- 目錄
【第1篇 開展稅收執(zhí)法監(jiān)察內(nèi)審自查工作的總結(jié)
一、認(rèn)真組織學(xué)習(xí)、不斷提高認(rèn)識
今年是是區(qū)局提出的稅收規(guī)范管理年，歇馬稅務(wù)所作為“窗口”單位，年初便積極行動，明確規(guī)定了每周星期五下午為固定的執(zhí)法監(jiān)察學(xué)習(xí)時間，并認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論了新《征管法》、《征管法實施細(xì)則》、《稅收法制基本知識》以及《北碚區(qū)國家稅務(wù)局稅收規(guī)范化管理制度》等內(nèi)容，通過學(xué)習(xí)，不斷提高了廣大干部職工的執(zhí)法監(jiān)察意識。
二、具體自查內(nèi)容
1、經(jīng)費管理方面：嚴(yán)格按照“精批細(xì)算、統(tǒng)籌安排、量入為出、量力而行”的原則，合理安排使用各項經(jīng)費。無論何種渠道取得的收入均全部納入賬務(wù)核算，并嚴(yán)格執(zhí)行報批手續(xù)，無隨意擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。
2、稅收票證方面：能嚴(yán)格按照區(qū)局的“稅收票證管理辦法”的規(guī)定，作到領(lǐng)用手續(xù)齊全，無丟票、盜票等現(xiàn)象的`發(fā)生，在票證的填開方面，認(rèn)真作到填開內(nèi)容詳細(xì)、字跡清楚、計算正確、章戳齊全、裝訂規(guī)范，并嚴(yán)格稅票的錯票審批手續(xù)，使稅票的錯票率嚴(yán)格控制在1%以內(nèi)。
3、稅收會計方面：嚴(yán)格作到所征收的稅款嚴(yán)格按預(yù)算級次入庫，稅款劃解每月不少于四次，并確保每次電子數(shù)據(jù)與劃解數(shù)據(jù)完全一致，無壓占稅款、無公款私用的現(xiàn)象發(fā)生。
4、稅款征收方面：嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)定，對納稅人的稅款做到應(yīng)收盡收，無擅自減免稅款，多征或少征稅款，規(guī)范執(zhí)法，依法采取稅收保全和強(qiáng)制措施，全所無欠稅發(fā)生，確保了收入任務(wù)的全面完成起到了積極的作用。
5、發(fā)票管理方面：在發(fā)票的領(lǐng)、用、存、保管、填開、發(fā)售等方面都能嚴(yán)格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》的各項規(guī)定執(zhí)行。所設(shè)立的發(fā)票銷售明細(xì)賬、分戶明細(xì)賬、總賬等清晰、準(zhǔn)確、完整、無誤。
雖然我所在執(zhí)法監(jiān)察內(nèi)審自查工作中沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，但離上級的規(guī)范管理還有一定的差距，在今后的工作中，我們將堅持以深化執(zhí)法監(jiān)察和督察為重點，以糾正行業(yè)不正之風(fēng)為基礎(chǔ)，本著以人為本、以事為源、完善制度、標(biāo)本兼治的工作方針，狠抓落實，鞏固成果、加大力度，步步深入的工作要求，強(qiáng)化教育、落實責(zé)任、嚴(yán)格管理、嚴(yán)肅紀(jì)律，為依法治稅創(chuàng)造一個良好的內(nèi)外環(huán)境，確保我所各項任務(wù)的全面完成和超額完成。
【第2篇 關(guān)于開展稅收執(zhí)法監(jiān)察內(nèi)審自查工作的總結(jié)
根據(jù)《北碚區(qū)國家稅務(wù)局2023年度目標(biāo)管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作責(zé)任書》以及《北碚區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于開展2023年執(zhí)法監(jiān)察內(nèi)審工作的通知》的要求，歇馬稅務(wù)所積極主動出擊，切實以組織收入為中心，強(qiáng)化監(jiān)督，抓好征收管理和隊伍建設(shè)，不斷加法執(zhí)法監(jiān)察力度，認(rèn)真開展執(zhí)法監(jiān)察內(nèi)審的自查自糾工作，現(xiàn)將自查情況匯報 一、認(rèn)真組織學(xué)習(xí)、不斷提高認(rèn)識今年是是區(qū)局提出的稅收規(guī)范管理年，歇馬稅務(wù)所作為“窗口”單位，年初便積極行動，明確規(guī)定了每周星期五下午為固定的執(zhí)法監(jiān)察學(xué)習(xí)時間，并認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論了新《征管法》、《征管法實施細(xì)則》、《稅收法制基本知識》以及《北碚區(qū)國家稅務(wù)局稅收規(guī)范化管理制度》等內(nèi)容，通過學(xué)習(xí)，不斷提高了廣大干部職工的執(zhí)法監(jiān)察意識。 二、具體自查內(nèi)容 1、經(jīng)費管理方面：嚴(yán)格按照“精批細(xì)算、統(tǒng)籌安排、量入為出、量力而行”的原則，合理安排使用各項經(jīng)費。無論何種渠道取得的收入均全部納入賬務(wù)核算，并嚴(yán)格執(zhí)行報批手續(xù)，無隨意擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。 2、稅收票證方面：能嚴(yán)格按照區(qū)局的“稅收票證管理辦法”的規(guī)定，作到領(lǐng)用手續(xù)齊全，無丟票、盜票等現(xiàn)象的發(fā)生，在票證的填開方面，認(rèn)真作到填開內(nèi)容詳細(xì)、字跡清楚、計算正確、章戳齊全、裝訂規(guī)范，并嚴(yán)格稅票的錯票審批手續(xù)，使稅票的錯票率嚴(yán)格控制在1%以內(nèi)。 3、稅收會計方面：嚴(yán)格作到所征收的稅款嚴(yán)格按預(yù)算級次入庫，稅款劃解每月不少于四次，并確保每次電子數(shù)據(jù)與劃解數(shù)據(jù)完全一致，無壓占稅款、無公款私用的現(xiàn)象發(fā)生。 4、稅款征收方面：嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)定，對納稅人的稅款做到應(yīng)收盡收，無擅自減免稅款，多征或少征稅款，規(guī)范執(zhí)法，依法采取稅收保全和強(qiáng)制措施，全所無欠稅發(fā)生，確保了收入任務(wù)的全面完成起到了積極的作用。 5、發(fā)票管理方面：在發(fā)票的領(lǐng)、用、存、保管、填開、發(fā)售等方面都能嚴(yán)格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》的各項規(guī)定執(zhí)行。所設(shè)立的發(fā)票銷售明細(xì)賬、分戶明細(xì)賬、總賬等清晰、準(zhǔn)確、完整、無誤。雖然我所在執(zhí)法監(jiān)察內(nèi)審自查工作中沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，但離上級的規(guī)范管理還有一定的差距，在今后的工作中，我們將堅持以深化執(zhí)法監(jiān)察和督察為重點，以糾正行業(yè)不正之風(fēng)為基礎(chǔ)，本著以人為本、以事為源、完善制度、標(biāo)本兼治的工作方針，狠抓落實，鞏固成果、加大力度，步步深入的工作要求，強(qiáng)化教育、落實責(zé)任、嚴(yán)格管理、嚴(yán)肅紀(jì)律，為依法治稅創(chuàng)造一個良好的內(nèi)外環(huán)境，確保我所各項任務(wù)的全面完成和超額完成。
關(guān)于開展稅收執(zhí)法監(jiān)察內(nèi)審自查工作的總結(jié)
【第3篇 2023年國稅局稅收執(zhí)法檢查工作總結(jié)
增值稅抵扣憑證核查、國地稅協(xié)作等五大類23項稅收執(zhí)法工作進(jìn)行了檢查。我們嚴(yán)格按照省局下發(fā)的《肅省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好2023年稅收執(zhí)法檢查自查工作的通知》(國稅發(fā)2023162號)要求、范圍開展檢查工作。檢查采取聽取匯報與實地查看相結(jié)合、內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合、檢查輔導(dǎo)與整改完善相結(jié)合的方法，深入到上述4個縣、區(qū)局法規(guī)股、征管股、稽查局、城區(qū)分局等業(yè)務(wù)部門和慶陽石化分公司等31戶企業(yè)。通過執(zhí)法單位和有關(guān)企業(yè)稅收政策執(zhí)行情況的相互印證，發(fā)現(xiàn)查找稅收執(zhí)法存在的問題和不足，并及時進(jìn)行了糾改，使執(zhí)法檢查工作落到了實處。通過自查和重點檢查，全市國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法檢查工作得到了各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，各部門執(zhí)法力度持續(xù)加大，稅收執(zhí)法程序不斷規(guī)范，稅收執(zhí)法水平進(jìn)一步提高，規(guī)范執(zhí)法觀念得到轉(zhuǎn)變，達(dá)到了執(zhí)法檢查預(yù)期的效果和目的?，F(xiàn)將執(zhí)法檢查情況總結(jié)如下：
一、執(zhí)法檢查基本情況
(一)稅收規(guī)范性文件制定情況
一是對全市國稅機(jī)關(guān)以及地方黨政、有關(guān)部門制定的涉稅文件進(jìn)行了清理。我們結(jié)合規(guī)范性文件清理工作，對年以來全市國稅系統(tǒng)及地方黨政、部門出臺的文件進(jìn)行了全面清理，重點查看了稅收規(guī)范性文件是否與法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件相矛盾、相抵觸;是否有無越權(quán)(違規(guī))制定涉稅文件的問題。通過公文處理系統(tǒng)查詢年以來全部已發(fā)公文，經(jīng)查閱年以來的收文登記薄，未發(fā)現(xiàn)有違規(guī)制訂涉稅文件的情況存在。
二是對文件會簽、報備制度制度的執(zhí)行情況況進(jìn)行了檢查。通過文件會簽、報備登記簿與公文處理系統(tǒng)的發(fā)文登記比對，對年以來文件會簽、備案件情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)自查和重點檢查，發(fā)現(xiàn)兩份文件未上報市局備案，目前已補(bǔ)報。
(二)稅收政策執(zhí)行情況 二是對酒類企業(yè)消費稅政策執(zhí)行情況。全市共檢查酒類企業(yè)5戶(肅彭陽春酒業(yè)有限責(zé)任公司、慶陽市九龍春酒業(yè)有限公司、慶陽市長慶飲業(yè)有限責(zé)任公司、肅藍(lán)馬啤酒有限責(zé)任公司慶城縣吉良黃酒有限責(zé)任公司)。對上述企業(yè)進(jìn)行了實地檢查。對企業(yè)的賬務(wù)處理進(jìn)行了審核;查看了企業(yè)原材料購進(jìn)環(huán)節(jié)有無建立規(guī)范的庫存材料明細(xì)帳，是否按月進(jìn)行了匯總;檢查其產(chǎn)成品出庫是否有專人負(fù)責(zé)并開具有統(tǒng)一的酒類企業(yè)產(chǎn)品出庫單。隨機(jī)抽取10份銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，抽查了企業(yè)2023年10月全部帳簿、憑證，并同申報資料進(jìn)行了核對。
三是對企業(yè)所得稅稅前列支項目進(jìn)行了檢查。我們從財產(chǎn)損失證據(jù)、審批權(quán)限、審批時限等幾個方面著手，對財產(chǎn)損失稅前扣除項目審批工作進(jìn)行了檢查。對4縣(區(qū))局的稅務(wù)事項審批臺賬進(jìn)行了抽查，調(diào)閱了3戶企業(yè)(中國石油天然氣股份有限公司慶陽石化分公司、慶陽煙草公司西峰區(qū)煙草營銷部、肅省煙草公司慶陽市公司)審批資料、會議記錄、企業(yè)內(nèi)部文件、人民法院裁定書、工商管理部門文件、中介機(jī)構(gòu)簽證報告、拍賣公司拍賣報告、人民法院證明材料等財產(chǎn)損失主要證據(jù)及相關(guān)審批資料。 五是對工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資政策執(zhí)行情況的檢查。全市抽查工效掛鉤企業(yè)3戶。通過對企業(yè)報備的工資基數(shù)進(jìn)行審核，符合“兩個低于”標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)上級下達(dá)的工資基數(shù)對照年度匯算清繳申報表進(jìn)行審核，3戶企業(yè)中有2戶企業(yè)稅前列支工資未超過上級下達(dá)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，1戶企業(yè)(肅慶陽長慶昌源油田作業(yè)有限責(zé)任公司)稅前列支工資超過下達(dá)基數(shù)，在年度所得稅匯算清繳中，已調(diào)增應(yīng)納稅所得額69.9萬元。 抽查享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)4戶。查看企業(yè)取得的《資源綜合利用認(rèn)定證書》、《產(chǎn)品質(zhì)量資格認(rèn)定證書》、《資源綜合利用產(chǎn)品檢測報告》等合法資質(zhì)，審查其是否具備享受減免稅資格;對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和帳務(wù)情況進(jìn)行了解和查實;實地查看了企業(yè)生產(chǎn)情況，檢查主營業(yè)務(wù)構(gòu)成。通過檢查4戶企業(yè)資質(zhì)齊全，生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品銷售收入均占總收入的70以上，產(chǎn)品符合產(chǎn)業(yè)目錄項目及占比標(biāo)準(zhǔn)。
七是對廢舊物資回收企業(yè)政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共對3戶廢舊物資回收企業(yè)的資格認(rèn)定、征管情況、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票代開情況進(jìn)行了檢查。查閱了相關(guān)稅務(wù)資料并到企業(yè)實地查看，該企業(yè)符合廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)具備的三個條件(即經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù);有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地;財務(wù)會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可享受增值稅優(yōu)惠政策)，通過綜合征管軟件調(diào)取了相關(guān)企業(yè)的增值稅納稅申報表，對辦稅廳代開的34份增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了檢查。
(三)稅收征收管理情況：
一是檢查了是否按國家規(guī)定的稅收征管范圍和稅款入庫預(yù)算級次將稅款及時足額入庫，有無積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象。經(jīng)抽查稅收繳款書，各類稅款、滯納金、行政性收費都能按規(guī)定預(yù)算級次及時足額入庫。全市通過重點檢查隨機(jī)抽查了五戶企業(yè)年以來的37份稅票，稅款入庫預(yù)算級次均符合政策規(guī)定。
二是對有無違反國家稅法規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)延期納稅進(jìn)行了檢查。根據(jù)省局提供的年--2023年3季度延期納稅戶名單，全市國稅系統(tǒng)對審批企業(yè)延期納稅的情況進(jìn)行了抽查。共抽查年-2023年3季度審批的7戶企業(yè)延期繳納稅款情況。以上延期繳納稅款均按規(guī)定逐級審批，通過綜合征管軟件查詢，每戶企業(yè)所緩繳稅款均在規(guī)定期限內(nèi)入庫。
三是對有無違反規(guī)定核定稅額進(jìn)行了檢查。通過隨機(jī)抽取年以來核定和變更定額的個體戶征管檔案資料，與綜合征管軟件相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對。并重點檢查了核定稅款基礎(chǔ)資料，抽查了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《典型調(diào)查表》、《個體工商戶定額核定審批表》等均一致。
四是對稅務(wù)稽查案卷進(jìn)行了抽查。隨機(jī)抽取了年以來20戶稅務(wù)稽查案卷，通過檢查，稅務(wù)違法案件的檢查程序合法，認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，定性適當(dāng)，檢查查處的稅款、滯納金、罰款均足額入庫，罰款比例適當(dāng)，沒有涉嫌犯罪的案件。
五是對增值稅一般納稅人的認(rèn)定情況進(jìn)行了檢查。從綜合征管軟件中提取年以來應(yīng)稅銷售額已超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，截止2023年9月底尚未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人10戶。逐戶進(jìn)行了核查。
六是對年以來增值稅專用發(fā)票收發(fā)存情況進(jìn)行了檢查。對相關(guān)業(yè)務(wù)部門“三專五防”六制度的落實情況進(jìn)行了抽查。并檢查了相關(guān)企業(yè)《增值稅專用發(fā)票保管、使用責(zé)任書》簽訂情況，增值稅專用發(fā)票管理臺賬情況，開票人員是否具有開票員資格等。
七是增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證檢查、協(xié)查工作情況進(jìn)行了檢查。對年度省局清分下發(fā)的缺聯(lián)運輸發(fā)票，比對不符運輸發(fā)票，比對異常廢舊物資發(fā)票的協(xié)查情況進(jìn)行了檢查。查看了相關(guān)工作底稿，調(diào)閱了縣局向市局填報的《審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》。
八是檢查了國地稅協(xié)作情況。抽查了《肅省國家稅務(wù)局肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)國地稅協(xié)作的意見》(國稅發(fā)〔2023〕120號)的落實情況。通過查閱內(nèi)部資料，會議紀(jì)要，協(xié)作制度，征管部門按季度傳遞稅務(wù)登記信息統(tǒng)計表;納稅戶數(shù)核對表;計劃統(tǒng)計部門按季度入數(shù)據(jù)傳遞表等對國地稅協(xié)作情況進(jìn)行了檢查。
二、存在問題及不足
(一)稅收規(guī)范性文件方面
(1)文件會簽備案制度執(zhí)行不夠規(guī)范。個別縣(區(qū))局未按照《稅收規(guī)范性文件管理辦法(試行)》的規(guī)定，將規(guī)范性文件制定后未在規(guī)定的時限內(nèi)上報市局備案，年底未向市局報送備案目錄。
(2)稅收審批文書資料不全。
個別企業(yè)減免稅審批資料中無縣局核查報告;分局核查報告未蓋公章;分局核查報告出具的時間滯后于其在減免稅審批中加注初審意見的時間，減免稅審批表項目填寫不全(無減免期限、減免幅度、政策依據(jù)的文號)。
個別執(zhí)法單位稅收征管資料項目不齊全?！兜湫驼{(diào)查表》中有調(diào)查數(shù)，無核定數(shù)，《個體工商戶定額核定審批表》主管機(jī)關(guān)未加蓋公章?！逗硕?調(diào)整)定額通知書》無送達(dá)回證。
(3)稽查文書使用不夠規(guī)范。個別稅務(wù)稽查案件中，稅務(wù)文書送達(dá)回證代收人簽字不規(guī)范，沒有在代收人欄簽字，個別稽查案卷中沒有下達(dá)稅務(wù)稽查帳務(wù)調(diào)整通知書。
(二)稅收政策執(zhí)行方面 (2)根據(jù)國稅發(fā)〔2023〕43號文件規(guī)定，從2023年6月1日以后，從事廢舊物資回收經(jīng)營的小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證。個別企業(yè)還存在6月1日后所開具銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣的現(xiàn)象。 (三)稅收征管方面
(1)個別企業(yè)報批的財產(chǎn)損失稅前扣除項目，需附報的資料上報市局后相應(yīng)縣局未留存。
(2)個別企業(yè)未嚴(yán)格落實增值稅專用發(fā)票“三專五防”六制度。未建立專用發(fā)票管理制度、專用發(fā)票管理制度未上墻，企業(yè)的開票ic卡、紙質(zhì)專用發(fā)票均未分別存放。
(3)個別企業(yè)延期繳納稅款報告未說明連續(xù)三個月繳納稅款情況;資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、當(dāng)期貨幣資金余額情況說明、銀行存款帳戶的對帳單縣局未留存。
(四)稅款征收方面 2、經(jīng)檢查寧縣電力局2023年1-9月繳納稅款的8份通用繳款書，3份異常(其中銀行延壓稅款1份，稅務(wù)部門延壓稅款2份)
(五)國地稅協(xié)作方面：個別縣(區(qū))局國、地稅聯(lián)系會議不能按時、定期召開，年以來沒有定期交換數(shù)據(jù)，沒有開展國、地稅聯(lián)合稅務(wù)檢查。
三、整改措施。
為了進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，不斷提高執(zhí)法水平，解決屢查屢犯、查而不糾、整改不及時等不良現(xiàn)象再次發(fā)生，現(xiàn)就重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出以下整改措施：
一是進(jìn)一步完善征管資料，盡快查缺補(bǔ)漏;二是對應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按照政策規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定;完善專票管理制度，落實各項安全措施;三是對超范圍抵扣的進(jìn)項稅，責(zé)成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快通知企業(yè)及時做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整;四是對未核查的異常抵扣憑證，組織人員進(jìn)行核查，并補(bǔ)填核查記錄;五是進(jìn)一步加強(qiáng)國地稅協(xié)作工作，特別是聯(lián)合核定企業(yè)所得稅，定期召開國地稅聯(lián)席會議等;六是加強(qiáng)稅款入庫管理，嚴(yán)格按照規(guī)定時限匯總解繳稅款，做到完稅證開票日期與稅收匯總繳款書開票日期相隔不超過2天。我們決心以此次執(zhí)法檢查為契機(jī)，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，加強(qiáng)日常執(zhí)法監(jiān)督檢查力度，認(rèn)真貫徹落實各項稅收政策，不斷推進(jìn)依法治稅工作再上新臺階。
