行業(yè)財(cái)務(wù)制度匯編4篇

有哪些內(nèi)容

行業(yè)財(cái)務(wù)制度是企業(yè)管理的核心組成部分，它主要包括以下幾個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域：

1. 財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)：規(guī)定如何編制、審核和公布財(cái)務(wù)報(bào)表，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。

2. 成本管理：設(shè)定預(yù)算流程，監(jiān)控成本支出，優(yōu)化資源配置。

3. 內(nèi)部控制：建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，防止欺詐和錯(cuò)誤，保護(hù)公司資產(chǎn)。

4. 稅務(wù)管理：遵守稅法，合理避稅，確保稅務(wù)合規(guī)。

5. 資金管理：規(guī)劃現(xiàn)金流，管理債務(wù)和投資，確保公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

重要性和意義

行業(yè)財(cái)務(wù)制度的重要性不言而喻：

1. 提升透明度：規(guī)范化的財(cái)務(wù)制度能提升財(cái)務(wù)信息的透明度，增強(qiáng)投資者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)的信任。

2. 降低風(fēng)險(xiǎn)：嚴(yán)格的內(nèi)部控制可以預(yù)防財(cái)務(wù)失誤，降低企業(yè)遭受欺詐和損失的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 促進(jìn)決策：準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為管理層提供決策依據(jù)，支持戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展。

4. 法規(guī)遵從：遵守財(cái)務(wù)制度有助于企業(yè)避免法律糾紛，維護(hù)良好的商譽(yù)。

5. 效率優(yōu)化：通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程，提高財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率，降低成本。

注意事項(xiàng)

在執(zhí)行行業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，需注意以下幾點(diǎn)：

1. 制度更新：隨著法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)制度，保持其適用性。

2. 員工培訓(xùn)：確保全體員工理解并遵循財(cái)務(wù)制度，特別是財(cái)務(wù)人員，需要定期培訓(xùn)。

3. 實(shí)施監(jiān)督：建立有效的監(jiān)督機(jī)制，確保制度的執(zhí)行不打折。

4. 溝通協(xié)調(diào)：在制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)政策時(shí)，要與各部門(mén)充分溝通，確保政策的可行性。

5. 彈性適應(yīng)：在堅(jiān)持原則時(shí)，也要具備一定的靈活性，以應(yīng)對(duì)突發(fā)情況。

行業(yè)財(cái)務(wù)制度是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的基石，必須得到充分重視和嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)踐中，要兼顧規(guī)范性和實(shí)用性，不斷優(yōu)化和完善，以適應(yīng)企業(yè)不斷變化的需求。

行業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

第1篇 餐飲行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

1.餐飲服務(wù)中心實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理,部門(mén)獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)管理體制。

2.餐飲服務(wù)中心所屬各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家,學(xué)校和后勤發(fā)展集團(tuán)有關(guān)財(cái)務(wù)的,法律,法令,法規(guī)及管理制度,自覺(jué)接受財(cái)務(wù)和上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督檢查。

3.餐飲中心財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)日常的報(bào)帳,算帳,記帳等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作;同時(shí)也要為中心主任提供會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)分析數(shù)據(jù),參與中心的規(guī)劃和決策。

4.財(cái)務(wù)室協(xié)助中心主任作好中心的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作,實(shí)行主任一支筆的財(cái)務(wù)審批制度。

5.會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡職盡責(zé)作好會(huì)計(jì)工作,嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,遵守成本開(kāi)支范圍,降低伙食成本費(fèi)用。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員工作制度》行使自己的權(quán)力和義務(wù)。

二.現(xiàn)金管理制度

1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》。

2.遵守現(xiàn)金收、支兩條線的原則,嚴(yán)禁私自坐支、挪用。

3.不準(zhǔn)用任何方式給其它單位或個(gè)人套取現(xiàn)金。

4.現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò),要及時(shí)查明原因,作好記錄,按有關(guān)規(guī)定處理。

5.各部門(mén)當(dāng)天收入的現(xiàn)金要及時(shí)上繳中心財(cái)務(wù)室,財(cái)務(wù)室要及時(shí)送存銀行,庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額規(guī)定。

6.每天營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金要由保管員,核算員負(fù)責(zé)收回,三人以上共同清點(diǎn),核對(duì)無(wú)誤后及時(shí)入帳,并由部門(mén)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人簽字。

7.任何人不得將收入的現(xiàn)金私自挪用或存放。

8.采購(gòu)人員使用現(xiàn)金,必須由二人負(fù)責(zé),持市場(chǎng)購(gòu)貨報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)中心主任審批后,到中心財(cái)務(wù)室報(bào)帳。

9.因工作責(zé)任心不強(qiáng),疏忽、馬虎,造成現(xiàn)金丟失、被盜,應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任,并賠償損失。

三.銀行存款,支票管理制度

1.財(cái)會(huì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)管理有關(guān)規(guī)定,不得出借,出租銀行帳號(hào),不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

2.填寫(xiě)結(jié)算憑證,必須認(rèn)真,準(zhǔn)確,清楚,不準(zhǔn)涂改,大小寫(xiě)金額要一致。

3.出納人員從銀行購(gòu)回支票,首先要按號(hào)碼順序在支票登記薄中登記,然后啟用,未用的空白支票要妥善保管。

4.出納員要認(rèn)真核對(duì)銀行往來(lái)帳目,做到日清月結(jié),對(duì)未達(dá)帳款要及時(shí)催要清理。

5.中心會(huì)計(jì)要不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。

6.支票與印鑒要分開(kāi)存放。

7.采購(gòu)員領(lǐng)取支票前,必須填寫(xiě)《餐飲服務(wù)中心空白轉(zhuǎn)帳支票領(lǐng)請(qǐng)單》,經(jīng)主任批準(zhǔn)后,由出納員填好日期,用途,限額,方可領(lǐng)取。

8.采購(gòu)員使用支票結(jié)帳后,要及時(shí)報(bào)帳,如遇特殊情況,經(jīng)主任批準(zhǔn)后,也必須在月底前結(jié)清。

四.借款制度

1.任何借款都必須嚴(yán)格遵守審批程序。

2.任何人借款都必須填寫(xiě)借款單,由中心主任審批后方可支付。

3.采購(gòu)人員周轉(zhuǎn)金到年底必須歸還,次年重新辦理借款。

4.一般借款必須在任務(wù)完成一周內(nèi)報(bào)帳。

五.收據(jù)管理與報(bào)帳制度

1.建立收據(jù)信用登記薄,由專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。

2. 開(kāi)錯(cuò)的收據(jù),必須全套留存在本收據(jù)本內(nèi),不準(zhǔn)撕下廢棄。

3.購(gòu)買(mǎi)伙食原材料商品報(bào)帳時(shí),必須填寫(xiě)市場(chǎng)購(gòu)貨單及發(fā)貨票方可報(bào)帳,否則,財(cái)務(wù)不予辦理。

4.報(bào)帳時(shí),市場(chǎng)購(gòu)貨單,發(fā)貨票,必須有保管員,經(jīng)手人,食堂主任,主管副主任和主任簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。同時(shí),發(fā)貨票為一票多樣商品時(shí),必須列出購(gòu)物名細(xì)及單價(jià),保管員,經(jīng)手人簽字后附在發(fā)貨票后。

5.旅差費(fèi)按學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。

六.會(huì)計(jì)憑證復(fù)合及會(huì)計(jì)檔案管理制度

1.會(huì)計(jì)憑證要不定期進(jìn)行抽查,并在裝訂前要進(jìn)行復(fù)核。

2.對(duì)于復(fù)核出有錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證,要按規(guī)定的程序改正。

3.會(huì)計(jì)檔案要妥善保管,存放有序,方便查找。

4.每年形成的會(huì)計(jì)檔案要整理成卷,裝訂成冊(cè),并嚴(yán)格執(zhí)行安全保密制度,不得隨意堆放,毀損散失和泄密。

5.會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn),要銷(xiāo)毀時(shí),必須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)科批準(zhǔn)后方可銷(xiāo)毀。

6.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀時(shí),應(yīng)在后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)科派人監(jiān)督下,經(jīng)中心會(huì)計(jì)出納核對(duì)準(zhǔn)確后進(jìn)行,銷(xiāo)毀后在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽字,蓋章并將銷(xiāo)毀情況報(bào)告中心主任。

第2篇 通用財(cái)務(wù)制度范本旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

通用財(cái)務(wù)制度范本旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)中華人民共和國(guó)(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂(lè)場(chǎng)、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類(lèi)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷(xiāo)手續(xù)的復(fù)制件。

第四條 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)和本制度，并接受財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高經(jīng)濟(jì)效益，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國(guó)家資本金、法人資本敘個(gè)人資本金以及外商資本金等。

國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家的部門(mén)或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。

投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計(jì)價(jià)。采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計(jì)價(jià)。

第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足;分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)墩出資額的15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的，其所占比例不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%;因情況特殊，需要超過(guò)20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不超過(guò)30%。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時(shí)足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無(wú)法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤(rùn)，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計(jì)入成本尚未支付的預(yù)提費(fèi)用、已提取尚未支付的職工福利費(fèi)。流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

長(zhǎng)期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)用;經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的，計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

第十八條 企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià);應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)，其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。一類(lèi)旅行社按年未應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計(jì)提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用;少于上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收回已核銷(xiāo)的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià)。

自制的存貨，以制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的存貨，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià);沒(méi)有同類(lèi)存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。

第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先由法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷(xiāo)進(jìn)入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷(xiāo)進(jìn)入成本的辦法，攤銷(xiāo)期一般不超過(guò)1年。

第二十四條 企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年終進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別不同情況進(jìn)行處理。

盤(pán)盈的存貨沖減管理費(fèi)用。

盤(pán)虧和毀損的存貨扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表(見(jiàn)附件)的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。

第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

購(gòu)入固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自行建造的，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全最部支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)，也可按市場(chǎng)同類(lèi)固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改造、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改造、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤(pán)盈的，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計(jì)價(jià)：

工程用材料，以取得時(shí)的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)價(jià)。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。

工程管理費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

第二十九條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

工程交付使用前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的支出，不得計(jì)入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折

(一)房屋和建筑物。

(二)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛。

(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。

(四)融資租入的設(shè)備。

(五)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。

(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

(四)國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運(yùn)輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。

按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式如下：

單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程

固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用;也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費(fèi)辦法的企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額，計(jì)入當(dāng)期成本;實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額。應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入(變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十九條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開(kāi)發(fā)的按照法律認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

上述無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須各有相關(guān)的詳細(xì)資料，包括所有證書(shū)復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)由法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。

第四十條 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般采用直線法，自無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：

(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。

(二)法律無(wú)規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。

(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)受益期限確定。

(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，接不短于10年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)。開(kāi)辦費(fèi)自企業(yè)開(kāi)始營(yíng)業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷(xiāo)期一般不短于5年。

下列費(fèi)用不包括在開(kāi)辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷(xiāo)期限，攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專(zhuān)門(mén)用途，但不參加經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章 對(duì)外投資

第四十四條 對(duì)外投資，分為短期投資和長(zhǎng)期投資。企業(yè)不得以國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

企業(yè)的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投生時(shí)實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)，企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評(píng)估或者合同確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票方式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)接實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放股利的，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計(jì)價(jià)。

企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)債券方式對(duì)外投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，實(shí)際支付款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，計(jì)入投資損益，在債券到期前分期攤銷(xiāo)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

第四十五條 企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對(duì)被投資單位沒(méi)有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法進(jìn)行核算;擁有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

采用權(quán)益法核算的，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時(shí)，要按比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實(shí)收款項(xiàng)和實(shí)際收回的股利或利息，與投出時(shí)賬面價(jià)值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，包括：

(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。

(二)旅行社已計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。

(三)商品進(jìn)價(jià)成本。分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。

國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)。

國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在購(gòu)進(jìn)中發(fā)生的實(shí)際成本。包括：

1.進(jìn)價(jià)。

2.進(jìn)口稅金。

3.購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差。

4.支付委托外貿(mào)部門(mén)代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi)。

(四)其他成本，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實(shí)際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)研發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告直傳費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、物科消耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資(含獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼)、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

工作餐費(fèi)指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。

服裝費(fèi)指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費(fèi)用。

(二)管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、低值易耗品攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門(mén)的人員工資、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物科消耗以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

董事會(huì)費(fèi)指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢(xún)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅。

土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的費(fèi)用。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

上級(jí)管理費(fèi)指企業(yè)上交集團(tuán)公司和管理公司的費(fèi)用。

(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。

第五十條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實(shí)列支：全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入凈額的5‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)不足5000萬(wàn)元的部分，不超過(guò)該部分的3‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)不足1億元的部分，不超過(guò)該部分的2‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過(guò)該部分的1‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別按下列比例提?。?/p>

職工福利費(fèi)按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5%提取。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2%提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：

(一)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;

(二)對(duì)外投資支出和分配給投資者的利潤(rùn);

(三)被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(四)支付的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈(zèng)支出;

(五)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他開(kāi)支。

第五十三條 企業(yè)成本費(fèi)用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限。

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配

第五十四條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品等取得的收入。

旅行社代收代付的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開(kāi)本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離開(kāi)本地時(shí)，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)接實(shí)際價(jià)款核算，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售退回及折讓?zhuān)瑳_減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

第五十六條 利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額組成。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。

企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面凈值的差額等。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收大減營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和變賣(mài)的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損、報(bào)廢的凈損失、非常損失、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當(dāng)期出口商品的進(jìn)價(jià)成本;減免稅款，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。

第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十九條 企業(yè)的利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

(一)支付被沒(méi)收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款;

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限，仍未補(bǔ)足的虧損);

(三)提取法定盈余公積金;

(四)提取公益金;

(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤(rùn)，可以并人本年度分配。

股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利;

(二)按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意盈余公積金;

(三)支付普通股股利。

第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。

第六十二條 企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。

第六十三條 盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損;按照國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資金的25%為限。

公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)，或者當(dāng)月l日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。

第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時(shí)，按以下原則處理：

企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購(gòu)置期間計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營(yíng)業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷(xiāo);匯兌凈收益，自企業(yè)營(yíng)業(yè)起，按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷(xiāo)，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損。

清算期間，計(jì)入清算損益。

第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)按當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;實(shí)收資本賬戶(hù)按合同、協(xié)議選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)與實(shí)收資本賬戶(hù)采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，外幣金額按調(diào)劑價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)接國(guó)家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外匯留成。

第十章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;償還企業(yè)債務(wù);處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)等。

第七十二條 被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十三條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評(píng)估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)：

(一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);

(二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);

(三)對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;

(四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;

(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用是指企業(yè)在清算過(guò)程中為進(jìn)行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。

企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費(fèi)用外，不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十六條 清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈或盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收入或損失等，計(jì)入清算損益。

第七十七條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);

(二)應(yīng)繳末繳國(guó)家的稅金;

(三)尚未償付的債務(wù)。

企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。

第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過(guò)資本金及未分配利潤(rùn)之和的部分)，應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責(zé)任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第七十九條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后，向工商行政管理部門(mén)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第八十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

第八十一條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及有關(guān)附表。

第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)上以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財(cái)務(wù)報(bào)告連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

第八十三條 企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明下列內(nèi)容：

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等。

(二)對(duì)某些重要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因;對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);為便于正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第八十四條 考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包?：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等。

(一)流動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為： 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

(二)速????用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

(三)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。計(jì)???為：

應(yīng)收財(cái)款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100%

賒銷(xiāo)收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-現(xiàn)銷(xiāo)收入

應(yīng)收帳款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收帳款)÷2

(????周轉(zhuǎn)率用于?量企業(yè)的存貨是否過(guò)量。計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額×100%

存貨平均余額=(期????+期末存貨)÷2

(五)資產(chǎn)負(fù)債率用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%

(六)資本金利潤(rùn)率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力〡?公式為：

資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%

(七)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率用于?量企業(yè)的盈利水平。計(jì)算方式為：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額×100%

(八)成本利潤(rùn)率用于反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為：

成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

第十二章 附則

第八十五條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第八十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門(mén)不再制定財(cái)務(wù)制度。

附件：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表

房屋、建筑物分類(lèi)

一、房屋

營(yíng)業(yè)用房 20--40年

非營(yíng)業(yè)用房 35--45年

簡(jiǎn)易房 5--10年

二、建筑物 10--25年

機(jī)器設(shè)備分類(lèi)

一、供電系統(tǒng)設(shè)備 15--20年

二、供熱系統(tǒng)設(shè)備 11--18年

三、中央空調(diào)設(shè)備 10--20年

四、通訊設(shè)備 8--10年

五、洗滌設(shè)備 5--10年

六、維修設(shè)備 10年

七、廚房用具設(shè)備 5--10年

八、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備 6--10年

九、電梯 10年

十、相片沖印設(shè)備 8--10年

十一、復(fù)印、打字設(shè)備 3--8年

十二、其他機(jī)器設(shè)備 10年

一、交通運(yùn)輸工具分類(lèi)

大型客車(chē)(33座以上)

30萬(wàn)公里 8--10年

中型客車(chē)(32座以下)

30萬(wàn)公里 8--10年

小轎車(chē)20萬(wàn)公里 5--7年

二、行李車(chē)30萬(wàn)公里 7--8年

三、貨車(chē)50萬(wàn)公里 12年

四、摩托車(chē)15萬(wàn)公里 5年

家具設(shè)備分類(lèi)

一、家具設(shè)備

營(yíng)業(yè)用家具設(shè)備 5--8年

辦公用設(shè)備 10--20年

二、地毯

純毛地毯 5--10年

混織地毯 3--5年

化纖地毯 3年

電器及影視設(shè)備分類(lèi)

一、閉路電視播放設(shè)備 10年

二、音響設(shè)備 5年

三、電視機(jī) 5年

四、電冰箱 5年

五、空調(diào)器

柜式 5年

窗式 3年

六、電影放映機(jī)及幻燈機(jī) 10年

七、照相機(jī) 10年

八、其他電器設(shè)備 5年

文體娛樂(lè)設(shè)備分類(lèi)

一、高級(jí)樂(lè)器 10年

二、游樂(lè)場(chǎng)設(shè)備 5--10年

三、健身房設(shè)備 5--10年

其他設(shè)備分類(lèi)

一、工藝擺設(shè) 10年

二、消防設(shè)備 6年

通用財(cái)務(wù)制度范本<___>

不管是大小企業(yè)，私營(yíng)或政府單位，對(duì)于公司財(cái)務(wù)的管理都要制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。以下為某企業(yè)的財(cái)務(wù)制度范本，可作參考。

第一章總則

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。

1.2本管理制度適用于____公司及其控股公司;各部門(mén)、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理

2.1公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的對(duì)賬工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建賬、對(duì)賬;指導(dǎo)車(chē)間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車(chē)間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

2.2財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉(cāng)儲(chǔ)科、審計(jì)科;崗位設(shè)置為：部長(zhǎng)、科長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。

2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車(chē)間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員，車(chē)間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續(xù)。

2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車(chē)間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。

第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理

3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報(bào)銷(xiāo)憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總賬相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。

3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來(lái)后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對(duì)于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。

3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過(guò)夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。

3.2.5企業(yè)職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫(kù)現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理賬務(wù)。

3.3銀行存款管理

3.3.1會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。

3.3.2財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫(xiě)日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫(huà)人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理

3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶(hù)別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬，即按債務(wù)人的具體名稱(chēng)設(shè)置登記明細(xì)分類(lèi)賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書(shū)等)，不得單方入賬。

財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同供應(yīng)、銷(xiāo)售部門(mén)建立健全銷(xiāo)售商、供應(yīng)商的客戶(hù)檔案。

3.4.2各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)，每季末要編制賬齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

3.4.3收回的賬款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門(mén)，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門(mén)處理。

3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他部門(mén)搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書(shū)等書(shū)面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提拱有關(guān)合同協(xié)議書(shū)等有關(guān)材料。

3.4.6本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類(lèi)如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類(lèi)。

3.5.2存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

3.5.2.1原材料的購(gòu)入價(jià)格包括買(mǎi)價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗，入庫(kù)前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。

3.5.2.2原材料出庫(kù)以加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)材料的成本。

3.5.3原材料的購(gòu)入

材料購(gòu)入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門(mén)的購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門(mén)借款。嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃采購(gòu)，超定額庫(kù)存。

3.5.4供應(yīng)部門(mén)按購(gòu)物申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(mén)(化驗(yàn))進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理入庫(kù)手續(xù)。

3.5.5倉(cāng)庫(kù)部門(mén)在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)(化驗(yàn))部門(mén)出具檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫(kù)，填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單，并對(duì)無(wú)名牌的配件用口取紙載明名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)。

3.5.6材料驗(yàn)收入庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉(cāng)庫(kù)部門(mén)記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購(gòu)單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門(mén)處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫(kù)，做好入庫(kù)材料臺(tái)賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫(kù)單沖回估價(jià)入庫(kù)，待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫(kù)單。

3.5.8材料出庫(kù)管理

3.5.8.1生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開(kāi)具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計(jì)員填制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào)，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車(chē)間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷(xiāo)部提出申請(qǐng)，其他用料，由行政部提出申請(qǐng)，會(huì)計(jì)開(kāi)票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉(cāng)庫(kù)方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車(chē)間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制材料出庫(kù)匯總表，車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部門(mén)都要對(duì)賬并核對(duì)相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫(kù)管理，車(chē)間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢部門(mén)填制檢驗(yàn)合格單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號(hào));一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車(chē)間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。

3.5.10產(chǎn)成品出庫(kù)管理，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時(shí)在出門(mén)聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見(jiàn)到蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章并且有倉(cāng)庫(kù)人員簽字的出門(mén)證方可對(duì)車(chē)輛等運(yùn)輸貨車(chē)檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉(cāng)庫(kù)人員將提貨聯(lián)，出門(mén)聯(lián)匯總，于每月30日前到財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉(cāng)庫(kù)部門(mén)要做到見(jiàn)單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)賬或暫收貨臺(tái)賬，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車(chē)間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤(pán)點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報(bào)送盤(pán)點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)后，不論是否付款，都要在入庫(kù)時(shí)填制入庫(kù)單，將發(fā)票或入庫(kù)單交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3.5.14各部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷(xiāo)法計(jì)入成本費(fèi)用。

對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(mén)(人員)進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，設(shè)備管理員及倉(cāng)庫(kù)同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償。

3.5.15企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷(xiāo)產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門(mén)、質(zhì)檢部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)或運(yùn)輸部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額(原則上責(zé)任全額賠償)。

已開(kāi)具增值稅發(fā)票的貨物銷(xiāo)后退回的，必須有購(gòu)貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢的存貨要分類(lèi)填制盤(pán)盈盤(pán)虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符;對(duì)于盤(pán)虧、毀損物資能查明原因??人負(fù)責(zé)賠償。

3.5.17代銷(xiāo)商品的管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立代銷(xiāo)商品明細(xì)賬和保管賬，及時(shí)與對(duì)方對(duì)賬以確保賬賬、賬物相符，同時(shí)要與代銷(xiāo)單位簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。

3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷(xiāo)產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過(guò)期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫(kù)手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)設(shè)立專(zhuān)賬，月底核對(duì)。

3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門(mén)。

3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)后由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)賬及核銷(xiāo)事宜。

3.5.19.4委托加工材料的買(mǎi)價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本，按實(shí)際收回?cái)?shù)量，重新計(jì)算入庫(kù)單價(jià)。

3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。

3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫(kù)手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫(kù)手續(xù)辦理。

3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，不得帶出公司大門(mén)以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)無(wú)損，辦理有關(guān)部門(mén)核消手續(xù)，到期不還先由倉(cāng)庫(kù)督促，通知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。

因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫(kù)實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

第四章固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過(guò)1000元的設(shè)備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。

公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車(chē)間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

4.3.1外購(gòu)的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對(duì)于外購(gòu)需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購(gòu)價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)賬價(jià)格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書(shū)要送財(cái)務(wù)部門(mén)留存一份。

購(gòu)置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。

4.3.3對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書(shū)或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒(méi)有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒(méi)有建賬)可以采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。

4.4折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類(lèi)計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年，車(chē)輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。

第五章負(fù)債管理

5.1企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。

5.2企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

5.3企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。

第六章成本費(fèi)用的核算管理

6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門(mén)下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。

6.3生產(chǎn)部門(mén)要與財(cái)務(wù)部門(mén)積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購(gòu)貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)，下發(fā)生產(chǎn)批號(hào)。車(chē)間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號(hào)為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)分門(mén)別類(lèi)地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

6.4成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷(xiāo)賬戶(hù)(待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等)。

企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷(xiāo)制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。

有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。

第七章收入、利潤(rùn)和稅金的管理

7.1企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門(mén)證。

凡賒銷(xiāo)產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開(kāi)票處開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫(xiě)好欠條、辦理?yè)?dān)保、登記好客戶(hù)檔案)。

7.2已銷(xiāo)產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號(hào)?px???px算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。

7.4利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算

利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他銷(xiāo)售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

其他銷(xiāo)售利潤(rùn)=其他銷(xiāo)售收入-其他銷(xiāo)售成本-其他銷(xiāo)售稅金及附加

7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

1、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

?企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者分配利潤(rùn)。

第八章財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理

8.1根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時(shí)間為每月30日下午6：00為結(jié)賬時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)。

8.2___和各控股公司，應(yīng)分別獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來(lái)賬可設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司所有購(gòu)進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車(chē)輛時(shí)都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。

8.4企業(yè)出入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

8.5銷(xiāo)貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專(zhuān)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開(kāi)具發(fā)票。

8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。

第九章會(huì)計(jì)檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。

9.2企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。

9.3企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。

9.4會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類(lèi)15年;總賬15年、明細(xì)賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報(bào)廢后)5年;月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)永久;會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。

第十章罰則

10.1對(duì)現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)5元。

10.2對(duì)違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

10.3公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)違反3.4.2款，對(duì)責(zé)任人每次罰款20元。

10.4對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10元。

10.5對(duì)違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對(duì)有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)計(jì)員和倉(cāng)儲(chǔ)人員)。

10.6反3.5.10款之規(guī)定，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

10.7對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處?_______________________20元。

1___對(duì)車(chē)間統(tǒng)計(jì)員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。

10.9對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔(dān)滯納金。

10.10對(duì)違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元。

10.11對(duì)開(kāi)票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人20元。

第十一章附則

11.1本管理制度自董事會(huì)批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。

11.2本管理制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

_______________________公司

二0__年八月二十二日

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第3篇 旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

第一章總則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類(lèi)農(nóng)業(yè)企業(yè)。農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托，農(nóng)、工、商綜合經(jīng)營(yíng)，實(shí)行獨(dú)立核算和具有法人地位的農(nóng)業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織單位。包括：全民所有制、集體所有制、私營(yíng)、外商投資等各類(lèi)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類(lèi)組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)印件。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。各種類(lèi)型的農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位，包括家庭農(nóng)場(chǎng)在內(nèi)，應(yīng)????“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、定額上繳、自負(fù)盈虧”的辦法，認(rèn)真履行承包合同，完成上繳任務(wù)，合理分配收益。

企業(yè)對(duì)所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位也應(yīng)賦予其相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、計(jì)算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開(kāi)戶(hù)，辦理存款和貸款。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要有完整的原始記錄;各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂各項(xiàng)定額;平時(shí)不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，年度終了前一定要進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查。

第七條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)。

第二章 資金籌集

第八條 設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。

資本金按照投資主體，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。

國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第九條 企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采取國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。

投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計(jì)入資本公積金。

資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交包干利潤(rùn)、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤(rùn)和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款，應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十六條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十七條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

第十八條 存貨包括各種原材料、農(nóng)用材料(種子、飼料、肥料、農(nóng)藥)、低值易耗品、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜、產(chǎn)成品、商品等。

存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的材料，按照買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自制的材料，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。委托外單位加工的材料，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

商品流通業(yè)采購(gòu)的商品，按照商品進(jìn)價(jià)成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的幼畜和育肥畜按實(shí)際購(gòu)入價(jià)格計(jì)價(jià)。自繁的幼畜和育肥畜，按實(shí)際成本計(jì)價(jià);自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，按市價(jià)計(jì)價(jià)。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按折余價(jià)值計(jì)價(jià)。

自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等，按市價(jià)計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤(pán)盈的，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià);無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

第十九條 企業(yè)庫(kù)存的各種原材料、農(nóng)用材料、低值易耗品可按實(shí)際成本核算，也可按計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本;采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

第二十條 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷(xiāo)。

第二十一條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。盤(pán)盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，產(chǎn)畜和役畜，使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫(kù)、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)林木、防護(hù)林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十三條 固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)：

購(gòu)入的，按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。外購(gòu)的產(chǎn)畜和役畜按購(gòu)進(jìn)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)。自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

企業(yè)開(kāi)發(fā)利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，應(yīng)造冊(cè)登記，加強(qiáng)管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)。

企業(yè)以前年度建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫(kù)、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)、防護(hù)林等，未計(jì)價(jià)的暫不計(jì)價(jià)，但應(yīng)造冊(cè)登記，加強(qiáng)管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產(chǎn)，按建設(shè)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

企業(yè)自行營(yíng)造的，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的橡膠、果、桑、茶樹(shù)等經(jīng)濟(jì)林木，按照營(yíng)林實(shí)際成本計(jì)價(jià)。企業(yè)營(yíng)造的為生產(chǎn)服務(wù)的防風(fēng)、固沙、護(hù)堤等防護(hù)林木，也按照營(yíng)林實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤(pán)盈的，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十四條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)。

自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

第二十五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊，竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

第二十七條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物，在用的機(jī)器、機(jī)械(包括農(nóng)業(yè)機(jī)械)，儀器儀表，運(yùn)輸工具，經(jīng)濟(jì)林木，產(chǎn)畜和役畜，養(yǎng)殖池，季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及1994年以后建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫(kù)、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)等。季節(jié)性停用的設(shè)備應(yīng)在使用的季節(jié)提足全年折舊，計(jì)入使用期間的成本。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及防護(hù)林、開(kāi)發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。

1993年以前建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫(kù)、干渠、支渠、機(jī)井、水泥曬場(chǎng)等，也不計(jì)提折舊。

第二十八條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的技術(shù)進(jìn)步快的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第二十九條 采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：

1-預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率=---------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3-5%確定，凈殖值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式為：

(一)按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：

原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：

原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

每工作小時(shí)折舊額=-------------

總工作小時(shí)

采用雙倍余額遞減泡?定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：

2

年折舊率=------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。

采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折旡?計(jì)算公式為：

???年限-已使用年數(shù)

年折舊率=---------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2 月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊，提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

第三十二條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣(mài)固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十四條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十五條 無(wú)形資產(chǎn)一般按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

第三十六條 無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒(méi)有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，除有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)凈收入和國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家劃撥給的土地依法享有土地使用權(quán)，在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于建立永久性耕地保護(hù)制度的前提下，少量土地使用權(quán)可以依法有償轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓其他單位時(shí)，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)辦理有償轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并按規(guī)定繳納稅費(fèi)。繳納稅費(fèi)后的凈收入增加國(guó)家資本金。

第三十八條 遞延資產(chǎn)，包括開(kāi)辦費(fèi)、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開(kāi)辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。

開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

土地開(kāi)發(fā)費(fèi)是指企業(yè)1994年以后在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起，其開(kāi)發(fā)費(fèi)按照不短于5年期限分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或管理費(fèi)用。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或者管理費(fèi)用。

第三十九條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章 對(duì)外投資

第四十條 企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括長(zhǎng)期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

第四十一條 企業(yè)對(duì)外投資的計(jì)價(jià)，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購(gòu)的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，計(jì)入投資收益。

第四十二條 企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十三條 企業(yè)對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng);擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位凈資產(chǎn)增加或者減少的數(shù)額中應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟牟糠?，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的對(duì)外投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤(rùn)時(shí)，相應(yīng)減少企業(yè)的對(duì)外投資。

第四十四條 企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。企業(yè)收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資帳戶(hù)的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與管理體制相適應(yīng)的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè)，可實(shí)行兩級(jí)成本核算，成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進(jìn)行。規(guī)模較小的企業(yè)可實(shí)行一級(jí)成本核算，成本核算集中在企業(yè)進(jìn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善分業(yè)核算制，對(duì)所屬的農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位應(yīng)當(dāng)分別核算成本，企業(yè)要定期進(jìn)行成本匯總。對(duì)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)，由農(nóng)業(yè)基層核算單位(如生產(chǎn)隊(duì))核算農(nóng)產(chǎn)品成本;承包經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)，由家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位核算農(nóng)產(chǎn)品成本。企業(yè)不核算農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營(yíng)單位的農(nóng)產(chǎn)品成本，但由承包單位將大宗農(nóng)產(chǎn)品交企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)的，由企業(yè)按實(shí)際支付給承包單位的結(jié)算價(jià)計(jì)算企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)成本。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求確定成本核算的重點(diǎn)和對(duì)象。主要產(chǎn)品成本應(yīng)單獨(dú)核算，次要產(chǎn)品成本可適當(dāng)合并核算。

企業(yè)主要農(nóng)產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(lèi)(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產(chǎn)品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產(chǎn)品(魚(yú)、蝦、貝、藻類(lèi))等。需要補(bǔ)充主要農(nóng)產(chǎn)品目錄的，由企業(yè)確定。

企業(yè)的畜牧生產(chǎn)應(yīng)核算飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本，原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類(lèi)別混群核算。

企業(yè)的水產(chǎn)養(yǎng)殖生產(chǎn)，應(yīng)核算苗種培育和成本飼養(yǎng)成本。魚(yú)、蝦混養(yǎng)，貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本，也可合并計(jì)算一個(gè)混養(yǎng)成本，再按各個(gè)品種的售價(jià)比例，計(jì)算各個(gè)產(chǎn)品的成本。

企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的成本核算對(duì)象，按實(shí)際情況由企業(yè)確定。

第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和期間費(fèi)用;正確劃分本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限;正確劃分成本計(jì)算期。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份核算。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本和費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算至以下階段：

糧豆的成本算至入倉(cāng)入庫(kù)和場(chǎng)上能夠銷(xiāo)售為止。從倉(cāng)囤出庫(kù)和場(chǎng)上交售發(fā)生的包裝、運(yùn)雜費(fèi)，作銷(xiāo)售費(fèi)用處理。

不入庫(kù)、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至銷(xiāo)售為止;入庫(kù)、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至入庫(kù)、入窖為止。

棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)作銷(xiāo)售費(fèi)用處理。

纖維作物、香料作物和水參等農(nóng)產(chǎn)品的成本，算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參，香茅草加工成香茅油)。

年底尚未脫粒作物的成本，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)提脫粒費(fèi)用。下年度實(shí)際發(fā)生的脫粒費(fèi)用與預(yù)提數(shù)的差額，由下年度同一作物負(fù)擔(dān)。

林產(chǎn)品的成本，橡膠應(yīng)當(dāng)算至加工成干膠片，茶應(yīng)當(dāng)算至加工成商品茶。沒(méi)有加工設(shè)備的，橡膠可算至鮮膠乳，茶可算至鮮葉。

水產(chǎn)品的成本，貝、藻類(lèi)應(yīng)當(dāng)算至加工成干品。

第四十八條 企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出、包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價(jià)以及其他直接支出，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本;企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按成本核算對(duì)象，分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、農(nóng)用材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力以及其他直接材料。

商品進(jìn)價(jià)為商品流通業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的原始進(jìn)價(jià)和購(gòu)入環(huán)節(jié)交納的稅金。

其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工福利費(fèi)等。

間接費(fèi)用(農(nóng)業(yè)、工業(yè)為制造費(fèi)用)包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位(生產(chǎn)隊(duì)、車(chē)間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))，修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，職工福利費(fèi)，在產(chǎn)品盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢(減盤(pán)盈)、季節(jié)性、大修理期間的停工損失，土地開(kāi)發(fā)費(fèi)攤銷(xiāo)以及其他間接費(fèi)用。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)零星果、桑、茶樹(shù)的更新及小面積種植支出，可計(jì)入當(dāng)期成本。

第四十九條 企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用為期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)的農(nóng)業(yè)、工業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售(貨)費(fèi)用;商品流通業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費(fèi)用，包括進(jìn)貨費(fèi)用、銷(xiāo)貨費(fèi)用;服務(wù)業(yè)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。各業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用具體包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))、商品損耗和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)用;銷(xiāo)貨部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費(fèi)。

(二)管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)(如分場(chǎng))為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)會(huì)費(fèi)，咨詢(xún)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi))，土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)，土地開(kāi)發(fā)費(fèi)攤銷(xiāo)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失，存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢(減盤(pán)盈)以及其他管理費(fèi)用。實(shí)行家庭農(nóng)場(chǎng)等各種承包經(jīng)營(yíng)形式的企業(yè)，企業(yè)的管理費(fèi)用應(yīng)扣除家庭農(nóng)場(chǎng)等各種承包經(jīng)營(yíng)單位實(shí)際上交的管理費(fèi)用(包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi))。

公司經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5%計(jì)提。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢(xún)費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對(duì)場(chǎng)區(qū)等進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi))是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)、工業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品試驗(yàn)費(fèi)，新產(chǎn)品試種、試養(yǎng)、試制，技術(shù)研究有關(guān)的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是指專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)(指投資者投入或企業(yè)購(gòu)入的)、非專(zhuān)利技術(shù)和其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入5‰;超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)但不足5000萬(wàn)元(不含5000萬(wàn)元)的，不超過(guò)該部分的3‰;超過(guò)5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)但不足1億元的，不超過(guò)該部分的2‰;超過(guò)1億元(含1億元)的，不超過(guò)該部分的1‰。

(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第五十條 職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。

第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^(guò)1年。多次收獲的多年生作物，在未提供產(chǎn)品前的累計(jì)費(fèi)用，視同待攤費(fèi)用處理;本年產(chǎn)出產(chǎn)品的成本包括往年費(fèi)用的本年攤銷(xiāo)額和投產(chǎn)后本年發(fā)生的全部費(fèi)用。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額。預(yù)提期長(zhǎng)、跨年度使用、需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

第五十二條 企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對(duì)外投資的支出;被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出;國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi);國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配

第五十三條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品取得的銷(xiāo)售收入和運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、服務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入。包括企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)核算單位之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)等收入。自產(chǎn)留用產(chǎn)品視同銷(xiāo)售應(yīng)計(jì)算收入，自產(chǎn)留用產(chǎn)品包括：種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。

企業(yè)應(yīng)分業(yè)核算營(yíng)業(yè)收入。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入按行業(yè)可分為：農(nóng)業(yè)銷(xiāo)售收入、工業(yè)銷(xiāo)售收入、商品流通業(yè)銷(xiāo)售收入、運(yùn)輸業(yè)營(yíng)運(yùn)收入、建筑業(yè)工程價(jià)款收入、服務(wù)業(yè)收入等。企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算農(nóng)業(yè)收入，包括企業(yè)統(tǒng)營(yíng)部分的收入和由企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)的家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包單位經(jīng)營(yíng)部分的收入。家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農(nóng)畜產(chǎn)品，企業(yè)按實(shí)際銷(xiāo)價(jià)計(jì)算承包經(jīng)營(yíng)部分的農(nóng)業(yè)收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不包括對(duì)國(guó)家劃撥的土地實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán))、提供勞務(wù)等取得的收入。

第五十四條 企業(yè)一般應(yīng)于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓或折扣，沖減營(yíng)業(yè)收入。

第五十五條 企業(yè)的利潤(rùn)總額按照下列公式計(jì)算：

利潤(rùn)總額=農(nóng)業(yè)利潤(rùn)總額+工業(yè)利潤(rùn)總額+商品流通業(yè)利潤(rùn)總額+運(yùn)輸業(yè)利潤(rùn)總額+建筑業(yè)利潤(rùn)總額+服務(wù)業(yè)利潤(rùn)總額

企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)總額按照下列公式計(jì)算：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上繳利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利益=主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出(包括其他營(yíng)業(yè)稅金及附加)

第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上繳利潤(rùn)是指家庭農(nóng)場(chǎng)等承包經(jīng)營(yíng)單位按照合同規(guī)定實(shí)際上繳當(dāng)年的和補(bǔ)繳上年欠繳的利潤(rùn)。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。

營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失、中小學(xué)經(jīng)費(fèi)(有撥款補(bǔ)貼的企業(yè)應(yīng)扣除撥款補(bǔ)貼)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金、防汛搶險(xiǎn)支出、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目等。

企業(yè)各業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出，包括各業(yè)自身的營(yíng)業(yè)外支出和企業(yè)本部分?jǐn)偟臓I(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)本部分?jǐn)偟臓I(yíng)業(yè)外支出，可按產(chǎn)值、人數(shù)、成本費(fèi)用等方法均攤至各業(yè)。具體分?jǐn)偡椒ㄓ善髽I(yè)確定。

營(yíng)業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加是指產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉(zhuǎn)稅退回的稅金，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。

第五十七條 繳納所得稅的企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)等彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。

實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用財(cái)政核定下?lián)艿陌裳a(bǔ)貼彌補(bǔ)，尚不能彌補(bǔ)的可以用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十八條 利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，繳納所得稅的企業(yè)，依法繳納所得稅;實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，按包干辦法上繳利潤(rùn)。

第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)或?qū)嵭胸?cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)，完成上繳包干利潤(rùn)后的利潤(rùn)(如核定包干補(bǔ)貼的應(yīng)增加利潤(rùn)分配)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

(一)被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤(rùn)或上繳包干利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%。

(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。

第六十條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用;(3)支付普通股股利。

當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。

第六十一條 企業(yè)應(yīng)積極參加社會(huì)保險(xiǎn)，包括農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)用投保的保險(xiǎn)賠償金補(bǔ)償和由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定列支。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。

第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則為中間價(jià)，下同)，或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶(hù)的余額(不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目)，按照月末的國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷(xiāo);如果為凈收益，從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷(xiāo)，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用，或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)按照當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;實(shí)收資本帳戶(hù)按照合同、協(xié)議約定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本帳戶(hù)采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買(mǎi)入的調(diào)劑外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的。支用時(shí)，按照買(mǎi)入時(shí)的帳面調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實(shí)行單獨(dú)記帳的，買(mǎi)入的調(diào)劑外匯按照國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。在支用調(diào)劑外匯時(shí)，屬于購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用;屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賣(mài)出調(diào)劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)調(diào)劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣(mài)出其他外匯時(shí)，作為匯兌損益處理。

第十章 家庭農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)

第六十六條 家庭農(nóng)場(chǎng)是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工家庭實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、定額上繳、自負(fù)盈虧”的承包經(jīng)營(yíng)單位。家庭農(nóng)場(chǎng)包括實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)的家庭林場(chǎng)、家庭牧場(chǎng)、家庭漁場(chǎng)、家庭工廠、家庭商店以及其他類(lèi)型的職工家庭承包單位。

企業(yè)對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)算。

第六十七條 家庭農(nóng)場(chǎng)要積極籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資本金。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，除由家庭家農(nóng)場(chǎng)自理外，也可以向銀行申請(qǐng)借款，自行償還。家庭農(nóng)場(chǎng)產(chǎn)品全部或大部分上交企業(yè)銷(xiāo)售，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金確有不足的，企業(yè)可適當(dāng)借給部分資金，在當(dāng)年內(nèi)收回，或從上交產(chǎn)品的價(jià)款中扣回，并可適當(dāng)收取資金占用費(fèi);對(duì)少數(shù)困難的家庭農(nóng)場(chǎng)，也可以通過(guò)周轉(zhuǎn)金有償扶持。

家庭農(nóng)場(chǎng)擁有的大中型農(nóng)業(yè)機(jī)械等固定資產(chǎn)，應(yīng)登記入帳，計(jì)提折舊。家庭農(nóng)場(chǎng)的流動(dòng)資產(chǎn)和其他資金也應(yīng)入帳管理。

第六十八條 家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)上繳稅金、利潤(rùn)和有關(guān)費(fèi)用。

家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)按稅法向國(guó)家繳納稅金。

家庭農(nóng)場(chǎng)上繳利潤(rùn)指標(biāo)，應(yīng)按土地等級(jí)和數(shù)量、水利條件、公共設(shè)施、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、前幾年生產(chǎn)水平和盈利水平等因素，本著正確處理國(guó)家、企業(yè)和職工個(gè)人三耡?的塰?理確定???訂合同。

家庭農(nóng)場(chǎng)職工享受公費(fèi)醫(yī)療、困難補(bǔ)助等待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳職工福利費(fèi);享受勞動(dòng)保險(xiǎn)待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)負(fù)擔(dān)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系的管理費(fèi)用。企業(yè)對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用要實(shí)行“定項(xiàng)限額”控制，具體辦法由企業(yè)制定。

第六十九條 家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)計(jì)算利潤(rùn)。家庭農(nóng)場(chǎng)的利潤(rùn)總額為營(yíng)業(yè)總收入減營(yíng)業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應(yīng)繳管理費(fèi)用后的余額。

營(yíng)業(yè)總收入，是指家庭農(nóng)場(chǎng)承包經(jīng)營(yíng)內(nèi)的農(nóng)、工、商等各業(yè)及勞務(wù)等收入。

營(yíng)業(yè)總支出，是指家庭農(nóng)場(chǎng)承包經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、應(yīng)上繳企業(yè)的職工福利費(fèi)用。

定額工資，是指家庭農(nóng)場(chǎng)按規(guī)定計(jì)算出的勞動(dòng)力基本報(bào)酬。

稅金，是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的銷(xiāo)售稅金、農(nóng)牧業(yè)稅等各種稅金。

管理費(fèi)用包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，是指按企業(yè)規(guī)定應(yīng)上繳的管理費(fèi)用。

第七十條 家庭農(nóng)場(chǎng)除了計(jì)算利潤(rùn)外，還應(yīng)計(jì)算收益分配。家庭農(nóng)場(chǎng)的收益分配總額為營(yíng)業(yè)總收入減營(yíng)業(yè)總支出、減稅金、減應(yīng)繳管理費(fèi)用后的余額。家庭農(nóng)場(chǎng)凈收入為收益分配總額減應(yīng)繳利潤(rùn)后的余額。

企業(yè)要幫助和督促家庭農(nóng)場(chǎng)通過(guò)收益分配，建立生產(chǎn)儲(chǔ)備基金，并動(dòng)員其積極參加農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)，具體辦法由企業(yè)制定。

第十一章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。

第七十二條 清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈或者盤(pán)虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入清算損益。

第七十三條 企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：(1)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);(2)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);(3)對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;(4)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十四條 清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：(1)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等;(2)應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金;(3)尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序的債務(wù)，按照比例清償。

第七十五條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財(cái)產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第七十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。企業(yè)按月、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

報(bào)送的年度報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。年度財(cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第七十七條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第七十八條 企業(yè)總結(jié)和評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具???：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。

1.流動(dòng)比率 衡量企業(yè)資亡?期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率=------×100%

流動(dòng)負(fù)債

2.速動(dòng)比率 衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公弡?

速動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)比率=------×100%

流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

3.資產(chǎn)負(fù)債率 衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金????營(yíng)活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計(jì)算公式為：

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債表=---------×100%

全部資產(chǎn)總額

4.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。計(jì)算公式為：

賒銷(xiāo)收入凈額

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=---------×100%

平均????款余額

賒銷(xiāo)收入凈額=銷(xiāo)售收入-現(xiàn)銷(xiāo)收入-銷(xiāo)售退回、折讓、折扣

平均應(yīng)收

-----=(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)÷2

帳款余額

5.存貨周轉(zhuǎn)率 衡量企業(yè)銷(xiāo)售能力和存貨是否過(guò)量〡?公式為：

銷(xiāo)貨成本

存貨周轉(zhuǎn)率=------×100%

平均存貨

(期初存貨+期末存貨)

平均存貨=------------

6.資本金利潤(rùn)率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為：

利潤(rùn)總額

資本金利潤(rùn)率=-------×100%

???金總額

7.營(yíng)業(yè)收入利稅率 衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的收益水平。計(jì)算公式為：

利稅總額

營(yíng)業(yè)收入利稅率=------×100%

營(yíng)業(yè)收入

8.成本費(fèi)用利潤(rùn)率 反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為：

利潤(rùn)總額

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=-------×100%

成本費(fèi)用總額

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采用上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。

第十三章 附則

第七十九條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門(mén)不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。

附件：

農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表

一、通用設(shè)備部分

設(shè)備分類(lèi) 折舊年限

1、機(jī)械設(shè)備 10-14年

2、動(dòng)力設(shè)備 11-18年

3、傳導(dǎo)設(shè)備 15-28年

4、運(yùn)輸設(shè)備 6-12年

5、自動(dòng)化控制及儀器儀表

(1)自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 8-12年

(2)電子計(jì)算機(jī) 4-10年

(3)通用測(cè)試儀器設(shè)備 7-12年

6、生產(chǎn)用爐窯 7-13年

7、工具及其他生產(chǎn)用具 9-14年

8、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具

(1)設(shè)備工具 18-22年

(2)電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 5-8年

二、農(nóng)業(yè)專(zhuān)用設(shè)備部分

設(shè)備分類(lèi) 折舊年限

9.拖拉機(jī)

(1)大中型拖拉機(jī) 6-10年

(2)小型拖拉機(jī)(14千瓦以下) 4-6年

10.谷物聯(lián)合收獲收機(jī) 8-12年

11.機(jī)引農(nóng)具及漁業(yè)、牧業(yè)機(jī)械 5-8年

12.排灌機(jī)械及大型噴灌機(jī) 8-12年

13.糧食處理機(jī)械 10-16年

14.農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械 8-12年

15.農(nóng)用飛機(jī)及作業(yè)設(shè)備 10-14年

16.修理專(zhuān)用設(shè)備及測(cè)試設(shè)備 10-15年

17.金屬油罐 10-15年

三、其他專(zhuān)用設(shè)備部分

設(shè)備分類(lèi) 折舊年限

18.水電工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備

(1)機(jī)電設(shè)備 12-20年

(2)輸電線路 30-35年

(3)配電線路 14-16年

(4)變電配電設(shè)備 18-22年

19.冶金工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備 9-15年

20.機(jī)械工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備 8-12年

21.石油工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備 8-14年

22.化工、醫(yī)藥工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備 7-14年

23.電子儀表電訊工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備 5-10年

24.建材工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備 6-12年

25.紡織、輕工專(zhuān)用設(shè)備 8-14年

26.礦山、煤炭及森林工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備 7-15年

27.造船工業(yè)專(zhuān)用設(shè)備 15-22年

28.港務(wù)專(zhuān)用設(shè)備 8-18年

29.鐵道專(zhuān)用設(shè)備

(1)鐵路機(jī)車(chē)車(chē)輛 12-16年

(2)鐵路通信線路 16-20年

(3)鐵路通信信號(hào)設(shè)備 6-8年

30.運(yùn)輸船舶 8-20年

31.建筑施工專(zhuān)用設(shè)備 8-14年

32.公用事業(yè)企業(yè)專(zhuān)用設(shè)備

(1)自來(lái)水 15-25年

(2)燃?xì)? 16-25年

33.商業(yè)、糧油專(zhuān)用設(shè)備 8-16年

四、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分類(lèi) 折舊年限

34.房屋

(1)生產(chǎn)用房 30-40年

其中：受腐蝕生產(chǎn)用房 20-25年

受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房 10-15年

(2)非生產(chǎn)用房 35-45年

(3)簡(jiǎn)易房 5-10年

35.建筑物

(1)水電站大壩 45-55年

(2)港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施 25-30年

(3)鐵路線路上部建筑及橋梁、

涵洞、隧道等 35-45年

(4)飛機(jī)跑道、停機(jī)坪 30-40年

(5)水庫(kù) 40-60年

(6)干渠、支渠 10-25年

(7)機(jī)井 10-20年

(8)水泥曬場(chǎng) 10-25年

(9)養(yǎng)殖池 10-25年

(10)公路 按公路等級(jí)確定

(11)其他建筑物 15-25年

五、經(jīng)濟(jì)林木及產(chǎn)役畜

36.經(jīng)濟(jì)林木

(1)橡膠樹(shù)等 15-30年

(2)果、桑、茶樹(shù)等 5-15年

37.產(chǎn)畜和役畜 按生產(chǎn)周期確定

旅游行業(yè)財(cái)務(wù)制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)中華人民共和國(guó)(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂(lè)場(chǎng)、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類(lèi)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷(xiāo)手續(xù)的復(fù)制件。

第四條 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)和本制度，并接受財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高經(jīng)濟(jì)效益，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國(guó)家資本金、法人資本敘個(gè)人資本金以及外商資本金等。

國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家的部門(mén)或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。

投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計(jì)價(jià)。采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計(jì)價(jià)。

第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足;分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)墩出資額的15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的，其所占比例不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%;因情況特殊，需要超過(guò)20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不超過(guò)30%。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時(shí)足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無(wú)法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤(rùn)，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計(jì)入成本尚未支付的預(yù)提費(fèi)用、已提取尚未支付的職工福利費(fèi)。流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

長(zhǎng)期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)用;經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的，計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

第十八條 企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià);應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)，其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。一類(lèi)旅行社按年未應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計(jì)提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用;少于上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收回已核銷(xiāo)的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià)。

自制的存貨，以制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的存貨，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià);沒(méi)有同類(lèi)存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。

第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先由法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷(xiāo)進(jìn)入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷(xiāo)進(jìn)入成本的辦法，攤銷(xiāo)期一般不超過(guò)1年。

第二十四條 企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年終進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別不同情況進(jìn)行處理。

盤(pán)盈的存貨沖減管理費(fèi)用。

盤(pán)虧和毀損的存貨扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表(見(jiàn)附件)的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。

第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

購(gòu)入固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自行建造的，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全最部支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的，按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)，也可按市場(chǎng)同類(lèi)固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改造、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改造、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤(pán)盈的，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計(jì)價(jià)：

工程用材料，以取得時(shí)的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)價(jià)。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。

工程管理費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

第二十九條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

工程交付使用前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的支出，不得計(jì)入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折

(一)房屋和建筑物。

(二)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛。

(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。

(四)融資租入的設(shè)備。

(五)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。

(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

(四)國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運(yùn)輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。

按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式如下：

單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程

固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用;也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費(fèi)辦法的企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額，計(jì)入當(dāng)期成本;實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額。應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入(變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十九條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開(kāi)發(fā)的按照法律認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

上述無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須各有相關(guān)的詳細(xì)資料，包括所有證書(shū)復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)由法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。

第四十條 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般采用直線法，自無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：

(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。

(二)法律無(wú)規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。

(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)受益期限確定。

(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，接不短于10年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)。開(kāi)辦費(fèi)自企業(yè)開(kāi)始營(yíng)業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷(xiāo)期一般不短于5年。

下列費(fèi)用不包括在開(kāi)辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷(xiāo)期限，攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專(zhuān)門(mén)用途，但不參加經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章 對(duì)外投資

第四十四條 對(duì)外投資，分為短期投資和長(zhǎng)期投資。企業(yè)不得以國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

企業(yè)的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投生時(shí)實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)，企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評(píng)估或者合同確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票方式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)接實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放股利的，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計(jì)價(jià)。

企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)債券方式對(duì)外投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，實(shí)際支付款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，計(jì)入投資損益，在債券到期前分期攤銷(xiāo)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

第四十五條 企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對(duì)被投資單位沒(méi)有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法進(jìn)行核算;擁有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

采用權(quán)益法核算的，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時(shí)，要按比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實(shí)收款項(xiàng)和實(shí)際收回的股利或利息，與投出時(shí)賬面價(jià)值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，包括：

(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。

(二)旅行社已計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。

(三)商品進(jìn)價(jià)成本。分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。

國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)。

國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在購(gòu)進(jìn)中發(fā)生的實(shí)際成本。包括：

1.進(jìn)價(jià)。

2.進(jìn)口稅金。

3.購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差。

4.支付委托外貿(mào)部門(mén)代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi)。

(四)其他成本，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實(shí)際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)研發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告直傳費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、物科消耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資(含獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼)、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

工作餐費(fèi)指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。

服裝費(fèi)指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費(fèi)用。

(二)管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、低值易耗品攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門(mén)的人員工資、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物科消耗以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

董事會(huì)費(fèi)指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢(xún)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅。

土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的費(fèi)用。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

上級(jí)管理費(fèi)指企業(yè)上交集團(tuán)公司和管理公司的費(fèi)用。

(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。

第五十條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實(shí)列支：全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入凈額的5‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)不足5000萬(wàn)元的部分，不超過(guò)該部分的3‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)不足1億元的部分，不超過(guò)該部分的2‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過(guò)該部分的1‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別按下列比例提取：

職工福利費(fèi)按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5%提取。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2%提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：

(一)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;

(二)對(duì)外投資支出和分配給投資者的利潤(rùn);

(三)被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(四)支付的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈(zèng)支出;

(五)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他開(kāi)支。

第五十三條 企業(yè)成本費(fèi)用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限。

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配

第五十四條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品等取得的收入。

旅行社代收代付的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開(kāi)本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離開(kāi)本地時(shí)，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)接實(shí)際價(jià)款核算，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售退回及折讓?zhuān)瑳_減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

第五十六條 利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額組成。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。

企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面凈值的差額等。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收大減營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和變賣(mài)的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損、報(bào)廢的凈損失、非常損失、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當(dāng)期出口商品的進(jìn)價(jià)成本;減免稅款，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。

第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十九條 企業(yè)的利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

(一)支付被沒(méi)收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款;

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限，仍未補(bǔ)足的虧損);

(三)提取法定盈余公積金;

(四)提取公益金;

(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤(rùn)，可以并人本年度分配。

股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利;

(二)按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意盈余公積金;

(三)支付普通股股利。

第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。

第六十二條 企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。

第六十三條 盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損;按照國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資金的25%為限。

公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)，或者當(dāng)月l日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。

第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時(shí)，按以下原則處理：

企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購(gòu)置期間計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營(yíng)業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷(xiāo);匯兌凈收益，自企業(yè)營(yíng)業(yè)起，按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷(xiāo)，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損。

清算期間，計(jì)入清算損益。

第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)按當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;實(shí)收資本賬戶(hù)按合同、協(xié)議選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)與實(shí)收資本賬戶(hù)采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，外幣金額按調(diào)劑價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)接國(guó)家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外匯留成。

第十章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;償還企業(yè)債務(wù);處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)等。

第七十二條 被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十三條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評(píng)估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)：

(一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);

(二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);

(三)對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;

(四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;

(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用是指企業(yè)在清算過(guò)程中為進(jìn)行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。

企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費(fèi)用外，不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十六條 清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈或盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收入或損失等，計(jì)入清算損益。

第七十七條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);

(二)應(yīng)繳末繳國(guó)家的稅金;

(三)尚未償付的債務(wù)。

企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。

第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過(guò)資本金及未分配利潤(rùn)之和的部分)，應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責(zé)任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第七十九條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后，向工商行政管理部門(mén)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第八十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

第八十一條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及有關(guān)附表。

第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)上以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財(cái)務(wù)報(bào)告連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

第八十三條 企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明下列內(nèi)容：

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等。

(二)對(duì)某些重要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因;對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);為便于正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

?? 第八十四條 考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等。

(一)流動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資亡?期債務(wù)到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為： 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

(二)速動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式??/p>

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

(三)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率用于反映企業(yè)應(yīng)收帳次?動(dòng)程度。計(jì)算公式為：

應(yīng)收財(cái)款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100%

賒銷(xiāo)收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-現(xiàn)銷(xiāo)收入

應(yīng)收帳款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收帳款)÷2

(四)存貨周轉(zhuǎn)率用于?量企業(yè)的???否過(guò)量。計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額×100%

存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2

(五)資產(chǎn)負(fù)債率用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%

(六)資本金利潤(rùn)率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為：

資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%

(七)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率用于?量企業(yè)的盈利水平。計(jì)算方式為：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額×100%

(八)成本利潤(rùn)率用于反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為：

成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

第十二章 附則

第八十五條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第八十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門(mén)不再制定財(cái)務(wù)制度。

附件：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表

房屋、建筑物分類(lèi)

一、房屋

營(yíng)業(yè)用房 20--40年

非營(yíng)業(yè)用房 35--45年

簡(jiǎn)易房 5--10年

二、建筑物 10--25年

機(jī)器設(shè)備分類(lèi)

一、供電系統(tǒng)設(shè)備 15--20年

二、供熱系統(tǒng)設(shè)備 11--18年

三、中央空調(diào)設(shè)備 10--20年

四、通訊設(shè)備 8--10年

五、洗滌設(shè)備 5--10年

六、維修設(shè)備 10年

七、廚房用具設(shè)備 5--10年

八、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備 6--10年

九、電梯 10年

十、相片沖印設(shè)備 8--10年

十一、復(fù)印、打字設(shè)備 3--8年

十二、其他機(jī)器設(shè)備 10年

一、交通運(yùn)輸工具分類(lèi)

大型客車(chē)(33座以上)

30萬(wàn)公里 8--10年

中型客車(chē)(32座以下)

30萬(wàn)公里 8--10年

小轎車(chē)20萬(wàn)公里 5--7年

二、行李車(chē)30萬(wàn)公里 7--8年

三、貨車(chē)50萬(wàn)公里 12年

四、摩托車(chē)15萬(wàn)公里 5年

家具設(shè)備分類(lèi)

一、家具設(shè)備

營(yíng)業(yè)用家具設(shè)備 5--8年

辦公用設(shè)備 10--20年

二、地毯

純毛地毯 5--10年

混織地毯 3--5年

化纖地毯 3年

電器及影視設(shè)備分類(lèi)

一、閉路電視播放設(shè)備 10年

二、音響設(shè)備 5年

三、電視機(jī) 5年

四、電冰箱 5年

五、空調(diào)器

柜式 5年

窗式 3年

六、電影放映機(jī)及幻燈機(jī) 10年

七、照相機(jī) 10年

八、其他電器設(shè)備 5年

文體娛樂(lè)設(shè)備分類(lèi)

一、高級(jí)樂(lè)器 10年

二、游樂(lè)場(chǎng)設(shè)備 5--10年

三、健身房設(shè)備 5--10年

其他設(shè)備分類(lèi)

一、工藝擺設(shè) 10年

二、消防設(shè)備 6年

轉(zhuǎn)發(fā).分享

第4篇 服裝行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范例

第一條為規(guī)范服裝行業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用,使服裝行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循,依據(jù)《廣東省行業(yè)協(xié)會(huì)條例》和《廣州服裝行業(yè)協(xié)會(huì)章程》等有關(guān)規(guī)定,制定本制度。

第二條本服裝行業(yè)財(cái)務(wù)工作職責(zé)和管理。

(一)服裝行業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)及政策。

(二)秘書(shū)處負(fù)責(zé)編制服裝行業(yè)年度收支計(jì)劃,報(bào)會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)議審議,提交理事會(huì)審定,并組織貫徹執(zhí)行。

(三)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督以及固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)工作,全面反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增、減值和變動(dòng)情況。

(四)根據(jù)服裝行業(yè)的收支情況,按月、季編制財(cái)務(wù)報(bào)表。月財(cái)務(wù)報(bào)表分別報(bào)會(huì)長(zhǎng)、秘書(shū)長(zhǎng);半年財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)理事會(huì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)服裝行業(yè)登記管理機(jī)關(guān)。

(五)負(fù)責(zé)應(yīng)收款、應(yīng)付款和現(xiàn)金銀行存款的管理,以及日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)工作,并做好清算拖欠款及催收工作,保證資金的完整、安全。

(六)接受財(cái)稅機(jī)關(guān)和登記管理機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)工作的檢查、監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

(七)負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案以及固定資產(chǎn)等資料,負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的使用。

第三條本服裝行業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理。

(一)服裝行業(yè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支按照預(yù)算在先、開(kāi)支在后的原則進(jìn)行。每年的費(fèi)用開(kāi)支情況須向理事會(huì)報(bào)告。

(二)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。凡一切合法報(bào)銷(xiāo)憑證必須由經(jīng)辦人、證明人簽名,并注明原因及用途,經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核后報(bào)會(huì)長(zhǎng)審批或秘書(shū)長(zhǎng)審批。

(三)審批權(quán)限由協(xié)會(huì)理事會(huì)審議核定。

(四)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí),必須與接管人員辦清交接手續(xù)。協(xié)會(huì)換屆或更換法定代表人之前,必須接受財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四條本會(huì)人員工資及福利

(一)服裝行業(yè)秘書(shū)處專(zhuān)職人員的工資及福利參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)聘任制的秘書(shū)長(zhǎng)工資福利由理事會(huì)自行決定。

(三)協(xié)會(huì)聘用專(zhuān)家的聘金參照相關(guān)單位的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(四)臨時(shí)聘用人員的聘金參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定由秘書(shū)處擬定后報(bào)會(huì)長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第五條本會(huì)固定資產(chǎn)的管理。

(一)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括購(gòu)置、維修與改良、調(diào)撥、移交、報(bào)廢、處置及盤(pán)點(diǎn)等。

(二)服裝行業(yè)秘書(shū)處是固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén),負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置和安全等方面的日常管理工作,定期與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)核算,確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。

(三)固定資產(chǎn)的使用部門(mén)是固定資產(chǎn)使用、保管、維護(hù)的直接責(zé)任者,應(yīng)嚴(yán)格遵守設(shè)備操作規(guī)程和維護(hù)保養(yǎng)制度,合理使用固定資產(chǎn),避免人為損失。

第六條本服裝行業(yè)旅差費(fèi)用的管理由協(xié)會(huì)理事會(huì)審議核定。

第七條凡應(yīng)享受假期,因工作需要未能休假經(jīng)批準(zhǔn)的專(zhuān)職人員,按國(guó)家有關(guān)政策發(fā)給假期工資。

第八條本制度經(jīng)理事會(huì)審議通過(guò)后生效,由理事會(huì)解釋。