行業(yè)財務(wù)制度匯編4篇

有哪些內(nèi)容

行業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)管理的核心組成部分，它主要包括以下幾個關(guān)鍵領(lǐng)域：

1. 財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)：規(guī)定如何編制、審核和公布財務(wù)報表，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。

2. 成本管理：設(shè)定預(yù)算流程，監(jiān)控成本支出，優(yōu)化資源配置。

3. 內(nèi)部控制：建立有效的內(nèi)部審計機制，防止欺詐和錯誤，保護公司資產(chǎn)。

4. 稅務(wù)管理：遵守稅法，合理避稅，確保稅務(wù)合規(guī)。

5. 資金管理：規(guī)劃現(xiàn)金流，管理債務(wù)和投資，確保公司的財務(wù)穩(wěn)定性。

重要性和意義

行業(yè)財務(wù)制度的重要性不言而喻：

1. 提升透明度：規(guī)范化的財務(wù)制度能提升財務(wù)信息的透明度，增強投資者和債權(quán)人對企業(yè)的信任。

2. 降低風(fēng)險：嚴(yán)格的內(nèi)部控制可以預(yù)防財務(wù)失誤，降低企業(yè)遭受欺詐和損失的風(fēng)險。

3. 促進決策：準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)為管理層提供決策依據(jù)，支持戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展。

4. 法規(guī)遵從：遵守財務(wù)制度有助于企業(yè)避免法律糾紛，維護良好的商譽。

5. 效率優(yōu)化：通過標(biāo)準(zhǔn)化流程，提高財務(wù)部門的工作效率，降低成本。

注意事項

在執(zhí)行行業(yè)財務(wù)制度時，需注意以下幾點：

1. 制度更新：隨著法規(guī)和市場環(huán)境的變化，及時調(diào)整財務(wù)制度，保持其適用性。

2. 員工培訓(xùn)：確保全體員工理解并遵循財務(wù)制度，特別是財務(wù)人員，需要定期培訓(xùn)。

3. 實施監(jiān)督：建立有效的監(jiān)督機制，確保制度的執(zhí)行不打折。

4. 溝通協(xié)調(diào)：在制定和執(zhí)行財務(wù)政策時，要與各部門充分溝通，確保政策的可行性。

5. 彈性適應(yīng)：在堅持原則時，也要具備一定的靈活性，以應(yīng)對突發(fā)情況。

行業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)穩(wěn)健運營的基石，必須得到充分重視和嚴(yán)格執(zhí)行。在實踐中，要兼顧規(guī)范性和實用性，不斷優(yōu)化和完善，以適應(yīng)企業(yè)不斷變化的需求。

行業(yè)財務(wù)制度范文

第1篇 餐飲行業(yè)財務(wù)管理制度

1.餐飲服務(wù)中心實行財務(wù)集中管理,部門獨立核算的財務(wù)管理體制。

2.餐飲服務(wù)中心所屬各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家,學(xué)校和后勤發(fā)展集團有關(guān)財務(wù)的,法律,法令,法規(guī)及管理制度,自覺接受財務(wù)和上級主管部門的監(jiān)督檢查。

3.餐飲中心財務(wù)室負責(zé)日常的報帳,算帳,記帳等財務(wù)會計管理工作;同時也要為中心主任提供會計信息和經(jīng)濟分析數(shù)據(jù),參與中心的規(guī)劃和決策。

4.財務(wù)室協(xié)助中心主任作好中心的各項財務(wù)管理工作,實行主任一支筆的財務(wù)審批制度。

5.會計人員應(yīng)盡職盡責(zé)作好會計工作,嚴(yán)格實行會計監(jiān)督,遵守成本開支范圍,降低伙食成本費用。會計人員應(yīng)根據(jù)《會計法》和《會計人員工作制度》行使自己的權(quán)力和義務(wù)。

二.現(xiàn)金管理制度

1.嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》。

2.遵守現(xiàn)金收、支兩條線的原則,嚴(yán)禁私自坐支、挪用。

3.不準(zhǔn)用任何方式給其它單位或個人套取現(xiàn)金。

4.現(xiàn)金發(fā)生差錯,要及時查明原因,作好記錄,按有關(guān)規(guī)定處理。

5.各部門當(dāng)天收入的現(xiàn)金要及時上繳中心財務(wù)室,財務(wù)室要及時送存銀行,庫存現(xiàn)金不得超過限額規(guī)定。

6.每天營業(yè)收入的現(xiàn)金要由保管員,核算員負責(zé)收回,三人以上共同清點,核對無誤后及時入帳,并由部門負責(zé)人、當(dāng)事人簽字。

7.任何人不得將收入的現(xiàn)金私自挪用或存放。

8.采購人員使用現(xiàn)金,必須由二人負責(zé),持市場購貨報銷單經(jīng)中心主任審批后,到中心財務(wù)室報帳。

9.因工作責(zé)任心不強,疏忽、馬虎,造成現(xiàn)金丟失、被盜,應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任,并賠償損失。

三.銀行存款,支票管理制度

1.財會人員必須嚴(yán)格執(zhí)行財會管理有關(guān)規(guī)定,不得出借,出租銀行帳號,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

2.填寫結(jié)算憑證,必須認(rèn)真,準(zhǔn)確,清楚,不準(zhǔn)涂改,大小寫金額要一致。

3.出納人員從銀行購回支票,首先要按號碼順序在支票登記薄中登記,然后啟用,未用的空白支票要妥善保管。

4.出納員要認(rèn)真核對銀行往來帳目,做到日清月結(jié),對未達帳款要及時催要清理。

5.中心會計要不定期檢查庫存現(xiàn)金和銀行存款。

6.支票與印鑒要分開存放。

7.采購員領(lǐng)取支票前,必須填寫《餐飲服務(wù)中心空白轉(zhuǎn)帳支票領(lǐng)請單》,經(jīng)主任批準(zhǔn)后,由出納員填好日期,用途,限額,方可領(lǐng)取。

8.采購員使用支票結(jié)帳后,要及時報帳,如遇特殊情況,經(jīng)主任批準(zhǔn)后,也必須在月底前結(jié)清。

四.借款制度

1.任何借款都必須嚴(yán)格遵守審批程序。

2.任何人借款都必須填寫借款單,由中心主任審批后方可支付。

3.采購人員周轉(zhuǎn)金到年底必須歸還,次年重新辦理借款。

4.一般借款必須在任務(wù)完成一周內(nèi)報帳。

五.收據(jù)管理與報帳制度

1.建立收據(jù)信用登記薄,由專人負責(zé)管理。

2. 開錯的收據(jù),必須全套留存在本收據(jù)本內(nèi),不準(zhǔn)撕下廢棄。

3.購買伙食原材料商品報帳時,必須填寫市場購貨單及發(fā)貨票方可報帳,否則,財務(wù)不予辦理。

4.報帳時,市場購貨單,發(fā)貨票,必須有保管員,經(jīng)手人,食堂主任,主管副主任和主任簽字后方可報銷。同時,發(fā)貨票為一票多樣商品時,必須列出購物名細及單價,保管員,經(jīng)手人簽字后附在發(fā)貨票后。

5.旅差費按學(xué)校財務(wù)規(guī)定執(zhí)行。

六.會計憑證復(fù)合及會計檔案管理制度

1.會計憑證要不定期進行抽查,并在裝訂前要進行復(fù)核。

2.對于復(fù)核出有錯誤的會計憑證,要按規(guī)定的程序改正。

3.會計檔案要妥善保管,存放有序,方便查找。

4.每年形成的會計檔案要整理成卷,裝訂成冊,并嚴(yán)格執(zhí)行安全保密制度,不得隨意堆放,毀損散失和泄密。

5.會計檔案保管期滿,要銷毀時,必須報集團財務(wù)科批準(zhǔn)后方可銷毀。

6.會計檔案銷毀時,應(yīng)在后勤集團財務(wù)科派人監(jiān)督下,經(jīng)中心會計出納核對準(zhǔn)確后進行,銷毀后在銷毀清冊上簽字,蓋章并將銷毀情況報告中心主任。

第2篇 通用財務(wù)制度范本旅游行業(yè)財務(wù)制度范本

通用財務(wù)制度范本旅游行業(yè)財務(wù)制度范本

旅游行業(yè)財務(wù)制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競爭，根據(jù)中華人民共和國(企業(yè)財務(wù)通則)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。

第四條 企業(yè)的財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財務(wù)通則)和本制度，并接受財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，提高經(jīng)濟效益，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第六條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，做好財務(wù)計劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本敘個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。

投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采用吸收實物、無形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。

第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足;分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)墩出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

企業(yè)以無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不超過30%。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計入成本尚未支付的預(yù)提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發(fā)生額計價。

長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實無法支付的應(yīng)付款，計入營業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費用;經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用;清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。

企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。

第三章 流動資產(chǎn)

第十七條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

第十八條 企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費用。

應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價;應(yīng)收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用。

第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞賬準(zhǔn)備金，計入管理費用。一類旅行社按年未應(yīng)收賬款余額的1%計提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準(zhǔn)備金部分，計入管理費用;少于上一年計提的壞賬準(zhǔn)備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

不計提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計入管理費用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。

購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運雜費和繳納的稅金等計價。

購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。

自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。

投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價值計價。

盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的，按照市價計價。

第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先由法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過1年。

第二十四條 企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進行盤點，年終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時查明原因，分別不同情況進行處理。

盤盈的存貨沖減管理費用。

盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件)的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報主管財政機關(guān)備案。

經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。

第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：

購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。

自行建造的，按在建造過程中實際發(fā)生的全最部支出計價。

投資者投入的，按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。

融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的，按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產(chǎn)價值計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：

工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。

待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計價。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程價款計價。

工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用計價。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

第二十九條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計入當(dāng)期損益。

第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計算折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提折

(一)房屋和建筑物。

(二)在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛。

(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。

(四)融資租入的設(shè)備。

(五)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設(shè)備。

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。

(四)國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。

按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計算公式如下：

單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程

固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期成本費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M用;也可以根據(jù)修理費計劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費辦法的企業(yè)，實際發(fā)生的修理費應(yīng)先沖減預(yù)提費用。實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費用的數(shù)額，計入當(dāng)期成本;實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費用的數(shù)額。應(yīng)沖減當(dāng)期成本費用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入(變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十九條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)以取得時的實際成本計價。

投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。

自行開發(fā)的按照法律認(rèn)可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

上述無形資產(chǎn)在計價時，須各有相關(guān)的詳細資料，包括所有證書復(fù)制件、作價的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)由法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。

第四十條 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：

(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。

(二)法律無規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。

(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計受益期限確定。

(四)受益期限難以預(yù)計的，接不短于10年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按實際收到的價款計入營業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓(xùn)費及其他有關(guān)費用。企業(yè)在籌建期間實際發(fā)生的管理費用，除按規(guī)定計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為企業(yè)的開辦費。開辦費自企業(yè)開始營業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M用，攤銷期一般不短于5年。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的利息支出。

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤?cè)牍芾碣M用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十四條 對外投資，分為短期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

企業(yè)的對外投資，按下列原則計價：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投生時實際支付金額計價，企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或者合同確認(rèn)的價值計價。

企業(yè)以購買股票方式對外投資時，應(yīng)接實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計價。

企業(yè)以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券，實際支付款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。

第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資時，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與賬面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對被投資單位沒有控制權(quán)的，對外投資采用成本法進行核算;擁有控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法進行核算。

采用權(quán)益法核算的，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時，要按比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤、股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。

企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時賬面價值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計入當(dāng)期損益。

第七章 成本和費用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本，包括：

(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。

(二)旅行社已計入營業(yè)收入總額的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)宣傳費、保險費、機場費等代收代付費用。

(三)商品進價成本。分為國內(nèi)購進商品進價成本和國外購進商品進價成本。

國內(nèi)購進商品進價成本是指購進商品原價。

國外購進商品進價成本是指進口商品在購進中發(fā)生的實際成本。包括：

1.進價。

2.進口稅金。

3.購進外匯價差。

4.支付委托外貿(mào)部門代理進口的手續(xù)費。

(四)其他成本，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動研發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用，直接計入當(dāng)期損益。

(一)營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、展覽費、廣告直傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、清潔衛(wèi)生費、低值易耗品攤銷、物科消耗、經(jīng)營人員的工資(含獎金、津貼和補貼)、職工福利費、工作餐費、服裝費以及其他營業(yè)費用。

工作餐費指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。

服裝費指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費用。

(二)管理費用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險待待業(yè)保險費、勞動保護費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應(yīng)酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括行政管理部門的人員工資、職工福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物科消耗以及其他行政經(jīng)費。

勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費(包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金)、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費指企業(yè)聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。

排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。

稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。

土地損失補償費指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

上級管理費指企業(yè)上交集團公司和管理公司的費用。

(三)財務(wù)費用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。

第五十條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費用，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實列支：全年營業(yè)收入凈額在1500萬元以下的，不超過全年營業(yè)收入凈額的5‰;全年營業(yè)收入凈額超過1500萬元(含1500萬元)不足5000萬元的部分，不超過該部分的3‰;全年營業(yè)收入凈額超過5000萬元(含5000萬元)不足1億元的部分，不超過該部分的2‰;全年營業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過該部分的1‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費用的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，分別按下列比例提?。?/p>

職工福利費按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工教育經(jīng)費按職工工資總額的1.5%提取。

工會經(jīng)費按職工工資總額的2%提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計入成本、費用：

(一)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;

(二)對外投資支出和分配給投資者的利潤;

(三)被沒收財物的損失;

(四)支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈支出;

(五)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他開支。

第五十三條 企業(yè)成本費用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用的界限，直接費用與間接費用的界限。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。

旅行社代收代付的費用應(yīng)全部計入營業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利證據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團隊離境(或離開本地)時確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團社應(yīng)以旅行團隊離開本地時，組團社應(yīng)以旅行團隊旅行結(jié)束返回時確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團旅行結(jié)束返回時確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn)。

企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)接實際價款核算，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當(dāng)期營業(yè)收入。

第五十六條 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額組成。

企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、財務(wù)費用后的凈額。

企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面凈值的差額等。

企業(yè)的營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收大減營業(yè)外支出后的凈額。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價收入、其他收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢的凈損失、非常損失、技工學(xué)校經(jīng)費、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈等。

第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當(dāng)期出口商品的進價成本;減免稅款，作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤彌補;下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補;延續(xù)5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。

第五十九條 企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

(一)支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款;

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限，仍未補足的虧損);

(三)提取法定盈余公積金;

(四)提取公益金;

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤，可以并人本年度分配。

股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利;

(二)按公司章程或股東會議決議提取任意盈余公積金;

(三)支付普通股股利。

第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達注冊資金的50%時可不再提取。

第六十二條 企業(yè)當(dāng)年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十三條 盈余公積金用于彌補虧損;按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊資金的25%為限。

公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價，或者當(dāng)月l日的國家外匯牌價。

第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來款項發(fā)生變動時，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。

第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時，按以下原則處理：

企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購置期間計入資產(chǎn)的價值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計入或沖減財務(wù)費用。

企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷;匯兌凈收益，自企業(yè)營業(yè)起，按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損。

清算期間，計入清算損益。

第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價折合;實收資本賬戶按合同、協(xié)議選定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時，外幣金額按調(diào)劑價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計入當(dāng)期損益。

第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)接國家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財政機關(guān)申請辦理外匯留成。

第十章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)負責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;償還企業(yè)債務(wù);處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)等。

第七十二條 被清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布終止時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)：

(一)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

(二)非正常壓價處理財產(chǎn);

(三)對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;

(四)對未到期的債務(wù)提前清償;

(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用應(yīng)從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用是指企業(yè)在清算過程中為進行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費用外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十六條 清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收入或損失等，計入清算損益。

第七十七條 企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)：

(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費;

(二)應(yīng)繳末繳國家的稅金;

(三)尚未償付的債務(wù)。

企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。

第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過資本金及未分配利潤之和的部分)，應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責(zé)任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第七十九條 清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并編制清算期內(nèi)收支報表，經(jīng)中國注冊會計師驗證后，向工商行政管理部門和主管財政機關(guān)辦理注銷登記。

第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第八十條 財務(wù)報告是指反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

第八十一條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表及有關(guān)附表。

第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機關(guān)等政府部門上以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財務(wù)報告連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)審批。

第八十三條 企業(yè)的財務(wù)情況說明書，主要說明下列內(nèi)容：

(一)企業(yè)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況等。

(二)對某些重要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因;對本期或者下期財務(wù)情況有重大影響的事項;資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)會計報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項;為便于正確理解財務(wù)會計報告需要說明的其他事項。

第八十四條 考核和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包?：流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)利潤率、成本利潤率等。

(一)流動比率用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為： 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%

(二)速????用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

(三)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動程度。計???為：

應(yīng)收財款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100%

賒銷收入凈額=營業(yè)收入-現(xiàn)銷收入

應(yīng)收帳款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收帳款)÷2

(????周轉(zhuǎn)率用于?量企業(yè)的存貨是否過量。計算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額×100%

存貨平均余額=(期????+期末存貨)÷2

(五)資產(chǎn)負債率用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力。計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%

(六)資本金利潤率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力〡?公式為：

資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%

(七)營業(yè)利潤率用于?量企業(yè)的盈利水平。計算方式為：

營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈額×100%

(八)成本利潤率用于反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。計算公式為：

成本利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

第十二章 附則

第八十五條 本制度由財政部負責(zé)解釋和修訂。

第八十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再制定財務(wù)制度。

附件：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

房屋、建筑物分類

一、房屋

營業(yè)用房 20--40年

非營業(yè)用房 35--45年

簡易房 5--10年

二、建筑物 10--25年

機器設(shè)備分類

一、供電系統(tǒng)設(shè)備 15--20年

二、供熱系統(tǒng)設(shè)備 11--18年

三、中央空調(diào)設(shè)備 10--20年

四、通訊設(shè)備 8--10年

五、洗滌設(shè)備 5--10年

六、維修設(shè)備 10年

七、廚房用具設(shè)備 5--10年

八、電子計算機系統(tǒng)設(shè)備 6--10年

九、電梯 10年

十、相片沖印設(shè)備 8--10年

十一、復(fù)印、打字設(shè)備 3--8年

十二、其他機器設(shè)備 10年

一、交通運輸工具分類

大型客車(33座以上)

30萬公里 8--10年

中型客車(32座以下)

30萬公里 8--10年

小轎車20萬公里 5--7年

二、行李車30萬公里 7--8年

三、貨車50萬公里 12年

四、摩托車15萬公里 5年

家具設(shè)備分類

一、家具設(shè)備

營業(yè)用家具設(shè)備 5--8年

辦公用設(shè)備 10--20年

二、地毯

純毛地毯 5--10年

混織地毯 3--5年

化纖地毯 3年

電器及影視設(shè)備分類

一、閉路電視播放設(shè)備 10年

二、音響設(shè)備 5年

三、電視機 5年

四、電冰箱 5年

五、空調(diào)器

柜式 5年

窗式 3年

六、電影放映機及幻燈機 10年

七、照相機 10年

八、其他電器設(shè)備 5年

文體娛樂設(shè)備分類

一、高級樂器 10年

二、游樂場設(shè)備 5--10年

三、健身房設(shè)備 5--10年

其他設(shè)備分類

一、工藝擺設(shè) 10年

二、消防設(shè)備 6年

通用財務(wù)制度范本<___>

不管是大小企業(yè)，私營或政府單位，對于公司財務(wù)的管理都要制定相關(guān)的財務(wù)制度。以下為某企業(yè)的財務(wù)制度范本，可作參考。

第一章總則

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計制度》，特制定本財務(wù)管理制度。

1.2本管理制度適用于____公司及其控股公司;各部門、人員在財務(wù)會計工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。

第二章會計機構(gòu)、會計人員的管理

2.1公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機構(gòu)，財務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)全公司的財務(wù)管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對賬工作，指導(dǎo)倉庫保管員建賬、對賬;指導(dǎo)車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

2.2財務(wù)部下設(shè)財務(wù)科、供應(yīng)科、倉儲科、審計科;崗位設(shè)置為：部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。

2.4財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務(wù)部門負責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務(wù)部會同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

2.5財務(wù)會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責(zé)制度，按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動報酬。

第三章流動資產(chǎn)的管理

3.1流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會計要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴(yán)格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。

3.2.3有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務(wù)部門預(yù)借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。

3.2.5企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)。

3.3銀行存款管理

3.3.1會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

3.3.2財務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領(lǐng)導(dǎo)。

3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理

3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入賬。

財務(wù)部門要會同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。

3.4.2各項債權(quán)，債務(wù)要定期進行清理核對，每年最少進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時處理賬務(wù)。

3.4.3收回的賬款要及時上交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。

3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時向財務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

3.4.6本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的流動資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。

3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。

3.5.2.2原材料出庫以加權(quán)平均法計算出庫材料的成本。

3.5.3原材料的購入

材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應(yīng)部門的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無計劃采購，超定額庫存。

3.5.4供應(yīng)部門按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗)進行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應(yīng)詳細核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。

3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)部門處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發(fā)票到達時填制正式入庫單。

3.5.8材料出庫管理

3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和設(shè)計預(yù)算用料開具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計員填制，填制內(nèi)容要全面、真實、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預(yù)算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務(wù)部門都要對賬并核對相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標(biāo)。

3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務(wù)專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務(wù)部門核對相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴(yán)禁白條頂庫現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準(zhǔn)確性。

3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務(wù)處理賬務(wù)，以便真實反映各項債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3.5.14各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計入成本費用。

對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領(lǐng)用時由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(人員)進行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設(shè)備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責(zé)，誰丟失誰賠償。

3.5.15企業(yè)應(yīng)加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責(zé)任查證屬實，落實賠償份額(原則上責(zé)任全額賠償)。

已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因??人負責(zé)賠償。

3.5.17代銷商品的管理。財務(wù)部門要建立代銷商品明細賬和保管賬，及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。

3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營業(yè)外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司設(shè)置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關(guān)出入庫手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對。

3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門。

3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財務(wù)部門辦理報賬及核銷事宜。

3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本，按實際收回數(shù)量，重新計算入庫單價。

3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。

3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。

3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報總經(jīng)理。

因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。

第四章固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設(shè)備、運輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的單位價值超過1000元的設(shè)備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提制度。

公司財務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計價

4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關(guān)的費用為計賬價格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財務(wù)部門留存一份。

購置機器設(shè)備時要搞好市場調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。

4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價進行入賬。

4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設(shè)備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點時間由財務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。

第五章負債管理

5.1企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等。

5.2企業(yè)各種流動負債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

5.3企業(yè)購進貨物應(yīng)付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。

第六章成本費用的核算管理

6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進行成本核算。

6.3生產(chǎn)部門要與財務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門要會同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標(biāo)成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

6.4成本與費用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預(yù)提費用等)。

企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用，都要按規(guī)定進行明細分類核算，并進入當(dāng)期損益。

有關(guān)費用報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財務(wù)部另行制定。

第七章收入、利潤和稅金的管理

7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

凡賒銷產(chǎn)品，一律實行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶檔案)。

7.2已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準(zhǔn)確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號?px???px算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門。

7.4利潤總額可按以下公式計算

利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項收入和支出。

1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

?企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者分配利潤。

第八章財務(wù)報表、會計科目和發(fā)票的管理

8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時間為每月30日下午6：00為結(jié)賬時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應(yīng)于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。

8.2___和各控股公司，應(yīng)分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實行嚴(yán)格的財務(wù)制度，嚴(yán)禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司所有購進貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。

8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時交回財務(wù)部門，財務(wù)部門要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實行專人負責(zé)制。財務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購貨單位開具發(fā)票。

8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。

第九章會計檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

9.2企業(yè)財務(wù)部門建立會計檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。

9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會計檔案的連續(xù)完整。

9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類15年;總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告(決算)永久;會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。

第十章罰則

10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會計5元。

10.2對違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責(zé)任人每次罰款20元。

10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10元。

10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)計員和倉儲人員)。

10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處?_______________________20元。

1___對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。

10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔(dān)滯納金。

10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元。

10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人20元。

第十一章附則

11.1本管理制度自董事會批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。

11.2本管理制度由公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

_______________________公司

二0__年八月二十二日

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第3篇 旅游行業(yè)財務(wù)制度范本農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度

旅游行業(yè)財務(wù)制度范本農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度

農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度

第一章總則

第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)行為，有利于公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)實際情況，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類農(nóng)業(yè)企業(yè)。農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托，農(nóng)、工、商綜合經(jīng)營，實行獨立核算和具有法人地位的農(nóng)業(yè)社會經(jīng)濟組織單位。包括：全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)印件。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制。各種類型的農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位，包括家庭農(nóng)場在內(nèi)，應(yīng)????“自主經(jīng)營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法，認(rèn)真履行承包合同，完成上繳任務(wù)，合理分配收益。

企業(yè)對所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位也應(yīng)賦予其相對獨立的經(jīng)營自主權(quán)，實行“自主經(jīng)營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開戶，辦理存款和貸款。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。各項生產(chǎn)經(jīng)營活動要有完整的原始記錄;各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確，并制定和修訂各項定額;平時不定期地進行財產(chǎn)清查，年度終了前一定要進行一次全面財產(chǎn)清查。

第七條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，做好財務(wù)的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)。

第二章 資金籌集

第八條 設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。

資本金按照投資主體，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第九條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。

投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險及虧損。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計入資本公積金。

資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付家庭農(nóng)場款、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款、專項應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交包干利潤、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。

長期負債包括長期借款，應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。

企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。

企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用;清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第三章 流動資產(chǎn)

第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收家庭農(nóng)場款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費用等。

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

第十七條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1%計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)確認(rèn)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已經(jīng)核銷的壞帳，沖減管理費用。

第十八條 存貨包括各種原材料、農(nóng)用材料(種子、飼料、肥料、農(nóng)藥)、低值易耗品、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜、產(chǎn)成品、商品等。

存貨按照實際成本計價。

購入的材料，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

商品流通業(yè)采購的商品，按照商品進價成本計價。

購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜，按實際成本計價;自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，按市價計價。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按折余價值計價。

自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等，按市價計價。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

第十九條 企業(yè)庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、低值易耗品可按實際成本核算，也可按計劃成本核算，計劃成本與實際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨核算。

企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十條 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十一條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，產(chǎn)畜和役畜，使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、經(jīng)濟林木、防護林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十三條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價：

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產(chǎn)畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

企業(yè)開發(fā)利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，應(yīng)造冊登記，加強管理，按照國家有關(guān)規(guī)定計價。

企業(yè)以前年度建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、防護林等，未計價的暫不計價，但應(yīng)造冊登記，加強管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產(chǎn)，按建設(shè)過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

企業(yè)自行營造的，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的橡膠、果、桑、茶樹等經(jīng)濟林木，按照營林實際成本計價。企業(yè)營造的為生產(chǎn)服務(wù)的防風(fēng)、固沙、護堤等防護林木，也按照營林實際成本計價。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

第二十四條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價。

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計算折舊，竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第二十七條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物，在用的機器、機械(包括農(nóng)業(yè)機械)，儀器儀表，運輸工具，經(jīng)濟林木，產(chǎn)畜和役畜，養(yǎng)殖池，季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及1994年以后建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等。季節(jié)性停用的設(shè)備應(yīng)在使用的季節(jié)提足全年折舊，計入使用期間的成本。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及防護林、開發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。

1993年以前建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等，也不計提折舊。

第二十八條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經(jīng)財政部批準(zhǔn)的技術(shù)進步快的企業(yè)，其機器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。

企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。

第二十九條 采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

1-預(yù)計凈殘值率

年折舊率=---------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3-5%確定，凈殖值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關(guān)備案。

采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為：

(一)按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×(1-預(yù)計凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時計算折舊的公式：

原值(1-預(yù)計凈殘值率)

每工作小時折舊額=-------------

總工作小時

采用雙倍余額遞減泡?定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

2

年折舊率=------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折旡?計算公式為：

???年限-已使用年數(shù)

年折舊率=---------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2 月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊，月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊，提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用計入當(dāng)期成本、費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法，并報主管財政機關(guān)備案。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理費用沖減預(yù)提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額，計入有關(guān)費用;小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)費用。

第三十二條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十四條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

第三十五條 無形資產(chǎn)一般按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。

第三十六條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)凈收入和國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。

國有企業(yè)對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權(quán)，在嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于建立永久性耕地保護制度的前提下，少量土地使用權(quán)可以依法有償轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓其他單位時，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理有償轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并按規(guī)定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。

第三十八條 遞延資產(chǎn)，包括開辦費、土地開發(fā)費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

土地開發(fā)費是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起，其開發(fā)費按照不短于5年期限分期攤?cè)胫圃熨M用或管理費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或者管理費用。

第三十九條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十一條 企業(yè)對外投資的計價，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額，計入投資收益。

第四十二條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十三條 企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位凈資產(chǎn)增加或者減少的數(shù)額中應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟牟糠?，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的對外投資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的對外投資。

第四十四條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費用

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與管理體制相適應(yīng)的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè)，可實行兩級成本核算，成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進行。規(guī)模較小的企業(yè)可實行一級成本核算，成本核算集中在企業(yè)進行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善分業(yè)核算制，對所屬的農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位應(yīng)當(dāng)分別核算成本，企業(yè)要定期進行成本匯總。對統(tǒng)一經(jīng)營的農(nóng)業(yè)，由農(nóng)業(yè)基層核算單位(如生產(chǎn)隊)核算農(nóng)產(chǎn)品成本;承包經(jīng)營的農(nóng)業(yè)，由家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位核算農(nóng)產(chǎn)品成本。企業(yè)不核算農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位的農(nóng)產(chǎn)品成本，但由承包單位將大宗農(nóng)產(chǎn)品交企業(yè)經(jīng)銷的，由企業(yè)按實際支付給承包單位的結(jié)算價計算企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品銷售的營業(yè)成本。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產(chǎn)品成本應(yīng)單獨核算，次要產(chǎn)品成本可適當(dāng)合并核算。

企業(yè)主要農(nóng)產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產(chǎn)品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產(chǎn)品(魚、蝦、貝、藻類)等。需要補充主要農(nóng)產(chǎn)品目錄的，由企業(yè)確定。

企業(yè)的畜牧生產(chǎn)應(yīng)核算飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本，原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類別混群核算。

企業(yè)的水產(chǎn)養(yǎng)殖生產(chǎn)，應(yīng)核算苗種培育和成本飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng)，貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本，也可合并計算一個混養(yǎng)成本，再按各個品種的售價比例，計算各個產(chǎn)品的成本。

企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的成本核算對象，按實際情況由企業(yè)確定。

第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用;正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限;正確劃分成本計算期。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份核算。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本和費用，應(yīng)計算至以下階段：

糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發(fā)生的包裝、運雜費，作銷售費用處理。

不入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至銷售為止;入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至入庫、入窖為止。

棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。

纖維作物、香料作物和水參等農(nóng)產(chǎn)品的成本，算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參，香茅草加工成香茅油)。

年底尚未脫粒作物的成本，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)提脫粒費用。下年度實際發(fā)生的脫粒費用與預(yù)提數(shù)的差額，由下年度同一作物負擔(dān)。

林產(chǎn)品的成本，橡膠應(yīng)當(dāng)算至加工成干膠片，茶應(yīng)當(dāng)算至加工成商品茶。沒有加工設(shè)備的，橡膠可算至鮮膠乳，茶可算至鮮葉。

水產(chǎn)品的成本，貝、藻類應(yīng)當(dāng)算至加工成干品。

第四十八條 企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項直接支出、包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本;企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費用，應(yīng)當(dāng)按成本核算對象，分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、獎金、津貼和補貼。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、農(nóng)用材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。

商品進價為商品流通業(yè)購進商品的原始進價和購入環(huán)節(jié)交納的稅金。

其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工福利費等。

間接費用(農(nóng)業(yè)、工業(yè)為制造費用)包括企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營單位(生產(chǎn)隊、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，生產(chǎn)單位的折舊費，租賃費(不包括融資租賃費)，修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，職工福利費，在產(chǎn)品盤虧、毀損和報廢(減盤盈)、季節(jié)性、大修理期間的停工損失，土地開發(fā)費攤銷以及其他間接費用。差旅費標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關(guān)備案。

企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出，可計入當(dāng)期成本。

第四十九條 企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用為期間費用，計入當(dāng)期損益。

(一)營業(yè)費用是指企業(yè)的農(nóng)業(yè)、工業(yè)在銷售產(chǎn)品、商品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售(貨)費用;商品流通業(yè)在購銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費用，包括進貨費用、銷貨費用;服務(wù)業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生的各項營業(yè)費用。各業(yè)的營業(yè)費用具體包括應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉(zhuǎn)費、廣告費、租賃費(不含融資租賃費)、商品損耗和銷售服務(wù)費用;銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

(二)管理費用是指企業(yè)管理部門及其派出機構(gòu)(如分場)為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動保險費，待業(yè)保險費，董事會會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費(海域使用費)，土地損失補償費，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，技術(shù)開發(fā)費，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷，土地開發(fā)費攤銷，業(yè)務(wù)招待費，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。實行家庭農(nóng)場等各種承包經(jīng)營形式的企業(yè)，企業(yè)的管理費用應(yīng)扣除家庭農(nóng)場等各種承包經(jīng)營單位實際上交的管理費用(包括勞動保險費)。

公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)療費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會會費是指企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對場區(qū)等進行綠化而發(fā)生的零星費用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農(nóng)業(yè)、工業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品試驗費，新產(chǎn)品試種、試養(yǎng)、試制，技術(shù)研究有關(guān)的經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用據(jù)實列支。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)(指投資者投入或企業(yè)購入的)、非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)攤銷。

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元(不含5000萬元)的，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的，不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的，不超過該部分的1‰。

(三)財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。

第五十條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。多次收獲的多年生作物，在未提供產(chǎn)品前的累計費用，視同待攤費用處理;本年產(chǎn)出產(chǎn)品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產(chǎn)后本年發(fā)生的全部費用。

在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費用年終財務(wù)決算時不留余額。預(yù)提期長、跨年度使用、需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說明。

第五十二條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。

企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結(jié)算收入、服務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入。包括企業(yè)內(nèi)部單獨核算單位之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)等收入。自產(chǎn)留用產(chǎn)品視同銷售應(yīng)計算收入，自產(chǎn)留用產(chǎn)品包括：種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。

企業(yè)應(yīng)分業(yè)核算營業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為：農(nóng)業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建筑業(yè)工程價款收入、服務(wù)業(yè)收入等。企業(yè)應(yīng)正確計算農(nóng)業(yè)收入，包括企業(yè)統(tǒng)營部分的收入和由企業(yè)經(jīng)銷的家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包單位經(jīng)營部分的收入。家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農(nóng)畜產(chǎn)品，企業(yè)按實際銷價計算承包經(jīng)營部分的農(nóng)業(yè)收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不包括對國家劃撥的土地實行有償轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán))、提供勞務(wù)等取得的收入。

第五十四條 企業(yè)一般應(yīng)于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營業(yè)收入。

第五十五條 企業(yè)的利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額=農(nóng)業(yè)利潤總額+工業(yè)利潤總額+商品流通業(yè)利潤總額+運輸業(yè)利潤總額+建筑業(yè)利潤總額+服務(wù)業(yè)利潤總額

企業(yè)的行業(yè)利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+家庭農(nóng)場實際上繳利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利益=主營業(yè)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用

主營業(yè)利潤=主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出(包括其他營業(yè)稅金及附加)

第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

家庭農(nóng)場實際上繳利潤是指家庭農(nóng)場等承包經(jīng)營單位按照合同規(guī)定實際上繳當(dāng)年的和補繳上年欠繳的利潤。

企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失、中小學(xué)經(jīng)費(有撥款補貼的企業(yè)應(yīng)扣除撥款補貼)和技工學(xué)校經(jīng)費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防汛搶險支出、經(jīng)財政部批準(zhǔn)的其他項目等。

企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出，包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分?jǐn)偟臓I業(yè)外支出。企業(yè)本部分?jǐn)偟臓I業(yè)外支出，可按產(chǎn)值、人數(shù)、成本費用等方法均攤至各業(yè)。具體分?jǐn)偡椒ㄓ善髽I(yè)確定。

營業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加是指產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉(zhuǎn)稅退回的稅金，作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十七條 繳納所得稅的企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

實行財務(wù)包干辦法的國有企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用財政核定下?lián)艿陌裳a貼彌補，尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。

第五十八條 利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，繳納所得稅的企業(yè)，依法繳納所得稅;實行財務(wù)包干辦法的國有企業(yè)，按包干辦法上繳利潤。

第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或?qū)嵭胸攧?wù)包干辦法的國有企業(yè)，完成上繳包干利潤后的利潤(如核定包干補貼的應(yīng)增加利潤分配)，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

(一)被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤扣除前兩項后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第六十條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用;(3)支付普通股股利。

當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十一條 企業(yè)應(yīng)積極參加社會保險，包括農(nóng)業(yè)保險。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定列支。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。

企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。

第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價，下同)，或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價。

月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目)，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。

第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用;清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用，或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價折合;實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入的調(diào)劑外匯調(diào)劑價單獨記帳的。支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯價差計入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有關(guān)費用;屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價差計入財務(wù)費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章 家庭農(nóng)場財務(wù)

第六十六條 家庭農(nóng)場是指企業(yè)內(nèi)部對職工家庭實行“自主經(jīng)營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經(jīng)營單位。家庭農(nóng)場包括實行承包經(jīng)營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。

企業(yè)對家庭農(nóng)場實行承包經(jīng)營，企業(yè)與家庭農(nóng)場的經(jīng)濟往來應(yīng)及時辦理結(jié)算。

第六十七條 家庭農(nóng)場要積極籌集生產(chǎn)經(jīng)營資本金。各項生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除由家庭家農(nóng)場自理外，也可以向銀行申請借款，自行償還。家庭農(nóng)場產(chǎn)品全部或大部分上交企業(yè)銷售，其生產(chǎn)經(jīng)營資金確有不足的，企業(yè)可適當(dāng)借給部分資金，在當(dāng)年內(nèi)收回，或從上交產(chǎn)品的價款中扣回，并可適當(dāng)收取資金占用費;對少數(shù)困難的家庭農(nóng)場，也可以通過周轉(zhuǎn)金有償扶持。

家庭農(nóng)場擁有的大中型農(nóng)業(yè)機械等固定資產(chǎn)，應(yīng)登記入帳，計提折舊。家庭農(nóng)場的流動資產(chǎn)和其他資金也應(yīng)入帳管理。

第六十八條 家庭農(nóng)場應(yīng)上繳稅金、利潤和有關(guān)費用。

家庭農(nóng)場應(yīng)按稅法向國家繳納稅金。

家庭農(nóng)場上繳利潤指標(biāo)，應(yīng)按土地等級和數(shù)量、水利條件、公共設(shè)施、經(jīng)營內(nèi)容、前幾年生產(chǎn)水平和盈利水平等因素，本著正確處理國家、企業(yè)和職工個人三耡?的塰?理確定???訂合同。

家庭農(nóng)場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳職工福利費;享受勞動保險待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳勞動保險費。家庭農(nóng)場應(yīng)負擔(dān)與其生產(chǎn)經(jīng)營有直接關(guān)系的管理費用。企業(yè)對家庭農(nóng)場負擔(dān)的各項費用要實行“定項限額”控制，具體辦法由企業(yè)制定。

第六十九條 家庭農(nóng)場應(yīng)計算利潤。家庭農(nóng)場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應(yīng)繳管理費用后的余額。

營業(yè)總收入，是指家庭農(nóng)場承包經(jīng)營內(nèi)的農(nóng)、工、商等各業(yè)及勞務(wù)等收入。

營業(yè)總支出，是指家庭農(nóng)場承包經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)經(jīng)營費用、應(yīng)上繳企業(yè)的職工福利費用。

定額工資，是指家庭農(nóng)場按規(guī)定計算出的勞動力基本報酬。

稅金，是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的銷售稅金、農(nóng)牧業(yè)稅等各種稅金。

管理費用包括勞動保險費，是指按企業(yè)規(guī)定應(yīng)上繳的管理費用。

第七十條 家庭農(nóng)場除了計算利潤外，還應(yīng)計算收益分配。家庭農(nóng)場的收益分配總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減稅金、減應(yīng)繳管理費用后的余額。家庭農(nóng)場凈收入為收益分配總額減應(yīng)繳利潤后的余額。

企業(yè)要幫助和督促家庭農(nóng)場通過收益分配，建立生產(chǎn)儲備基金，并動員其積極參加農(nóng)牧業(yè)保險，具體辦法由企業(yè)制定。

第十一章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)，清算機構(gòu)在清算期間，負責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十二條 清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入、因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算損益。

第七十三條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：(1)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);(2)非正常壓價處理財產(chǎn);(3)對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;(4)對未到期的債務(wù)提前清償;(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十四條 清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：(1)應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等;(2)應(yīng)繳未繳國家的稅金;(3)尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序的債務(wù)，按照比例清償。

第七十五條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關(guān)。

第十二章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第七十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

企業(yè)報送的財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。企業(yè)按月、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表等財務(wù)報表。

報送的年度報告，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和其他附表以及財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告，于年度終了后在規(guī)定時間內(nèi)連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。

第七十七條 財務(wù)情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第七十八條 企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具???：流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率等。

1.流動比率 衡量企業(yè)資亡?期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動負債的能力。計算公式為：

流動資產(chǎn)

流動比率=------×100%

流動負債

2.速動比率 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公弡?

速動資產(chǎn)

速動比率=------×100%

流動負債

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

3.資產(chǎn)負債率 衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金????營活動的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為：

負債總額

資產(chǎn)負債表=---------×100%

全部資產(chǎn)總額

4.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動程度。計算公式為：

賒銷收入凈額

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=---------×100%

平均????款余額

賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣

平均應(yīng)收

-----=(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)÷2

帳款余額

5.存貨周轉(zhuǎn)率 衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量〡?公式為：

銷貨成本

存貨周轉(zhuǎn)率=------×100%

平均存貨

(期初存貨+期末存貨)

平均存貨=------------

6.資本金利潤率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為：

利潤總額

資本金利潤率=-------×100%

???金總額

7.營業(yè)收入利稅率 衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為：

利稅總額

營業(yè)收入利稅率=------×100%

營業(yè)收入

8.成本費用利潤率 反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。計算公式為：

利潤總額

成本費用利潤率=-------×100%

成本費用總額

企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用上述指標(biāo)以外的一些比率進行分析。

第十三章 附則

第七十九條 本制度由財政部負責(zé)修訂和解釋。

第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。

附件：

農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分

設(shè)備分類 折舊年限

1、機械設(shè)備 10-14年

2、動力設(shè)備 11-18年

3、傳導(dǎo)設(shè)備 15-28年

4、運輸設(shè)備 6-12年

5、自動化控制及儀器儀表

(1)自動化、半自動化控制設(shè)備 8-12年

(2)電子計算機 4-10年

(3)通用測試儀器設(shè)備 7-12年

6、生產(chǎn)用爐窯 7-13年

7、工具及其他生產(chǎn)用具 9-14年

8、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具

(1)設(shè)備工具 18-22年

(2)電視機、復(fù)印機、文字處理機 5-8年

二、農(nóng)業(yè)專用設(shè)備部分

設(shè)備分類 折舊年限

9.拖拉機

(1)大中型拖拉機 6-10年

(2)小型拖拉機(14千瓦以下) 4-6年

10.谷物聯(lián)合收獲收機 8-12年

11.機引農(nóng)具及漁業(yè)、牧業(yè)機械 5-8年

12.排灌機械及大型噴灌機 8-12年

13.糧食處理機械 10-16年

14.農(nóng)田基本建設(shè)機械 8-12年

15.農(nóng)用飛機及作業(yè)設(shè)備 10-14年

16.修理專用設(shè)備及測試設(shè)備 10-15年

17.金屬油罐 10-15年

三、其他專用設(shè)備部分

設(shè)備分類 折舊年限

18.水電工業(yè)專用設(shè)備

(1)機電設(shè)備 12-20年

(2)輸電線路 30-35年

(3)配電線路 14-16年

(4)變電配電設(shè)備 18-22年

19.冶金工業(yè)專用設(shè)備 9-15年

20.機械工業(yè)專用設(shè)備 8-12年

21.石油工業(yè)專用設(shè)備 8-14年

22.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備 7-14年

23.電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 5-10年

24.建材工業(yè)專用設(shè)備 6-12年

25.紡織、輕工專用設(shè)備 8-14年

26.礦山、煤炭及森林工業(yè)專用設(shè)備 7-15年

27.造船工業(yè)專用設(shè)備 15-22年

28.港務(wù)專用設(shè)備 8-18年

29.鐵道專用設(shè)備

(1)鐵路機車車輛 12-16年

(2)鐵路通信線路 16-20年

(3)鐵路通信信號設(shè)備 6-8年

30.運輸船舶 8-20年

31.建筑施工專用設(shè)備 8-14年

32.公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備

(1)自來水 15-25年

(2)燃氣 16-25年

33.商業(yè)、糧油專用設(shè)備 8-16年

四、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分類 折舊年限

34.房屋

(1)生產(chǎn)用房 30-40年

其中：受腐蝕生產(chǎn)用房 20-25年

受強腐蝕生產(chǎn)用房 10-15年

(2)非生產(chǎn)用房 35-45年

(3)簡易房 5-10年

35.建筑物

(1)水電站大壩 45-55年

(2)港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施 25-30年

(3)鐵路線路上部建筑及橋梁、

涵洞、隧道等 35-45年

(4)飛機跑道、停機坪 30-40年

(5)水庫 40-60年

(6)干渠、支渠 10-25年

(7)機井 10-20年

(8)水泥曬場 10-25年

(9)養(yǎng)殖池 10-25年

(10)公路 按公路等級確定

(11)其他建筑物 15-25年

五、經(jīng)濟林木及產(chǎn)役畜

36.經(jīng)濟林木

(1)橡膠樹等 15-30年

(2)果、桑、茶樹等 5-15年

37.產(chǎn)畜和役畜 按生產(chǎn)周期確定

旅游行業(yè)財務(wù)制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競爭，根據(jù)中華人民共和國(企業(yè)財務(wù)通則)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。

第四條 企業(yè)的財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財務(wù)通則)和本制度，并接受財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，提高經(jīng)濟效益，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第六條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，做好財務(wù)計劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本敘個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。

投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采用吸收實物、無形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。

第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足;分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)墩出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

企業(yè)以無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不超過30%。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計入成本尚未支付的預(yù)提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發(fā)生額計價。

長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實無法支付的應(yīng)付款，計入營業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費用;經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用;清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。

企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。

第三章 流動資產(chǎn)

第十七條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

第十八條 企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費用。

應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價;應(yīng)收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用。

第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞賬準(zhǔn)備金，計入管理費用。一類旅行社按年未應(yīng)收賬款余額的1%計提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準(zhǔn)備金部分，計入管理費用;少于上一年計提的壞賬準(zhǔn)備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

不計提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計入管理費用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。

購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運雜費和繳納的稅金等計價。

購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。

自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。

投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價值計價。

盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的，按照市價計價。

第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先由法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過1年。

第二十四條 企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進行盤點，年終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時查明原因，分別不同情況進行處理。

盤盈的存貨沖減管理費用。

盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件)的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報主管財政機關(guān)備案。

經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。

第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：

購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。

自行建造的，按在建造過程中實際發(fā)生的全最部支出計價。

投資者投入的，按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。

融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的，按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產(chǎn)價值計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：

工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。

待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計價。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程價款計價。

工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用計價。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

第二十九條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計入當(dāng)期損益。

第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提折

(一)房屋和建筑物。

(二)在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛。

(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。

(四)融資租入的設(shè)備。

(五)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設(shè)備。

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。

(四)國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。

按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計算公式如下：

單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程

固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期成本費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M用;也可以根據(jù)修理費計劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費辦法的企業(yè)，實際發(fā)生的修理費應(yīng)先沖減預(yù)提費用。實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費用的數(shù)額，計入當(dāng)期成本;實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費用的數(shù)額。應(yīng)沖減當(dāng)期成本費用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入(變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十九條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)以取得時的實際成本計價。

投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。

自行開發(fā)的按照法律認(rèn)可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

上述無形資產(chǎn)在計價時，須各有相關(guān)的詳細資料，包括所有證書復(fù)制件、作價的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)由法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。

第四十條 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：

(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。

(二)法律無規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。

(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計受益期限確定。

(四)受益期限難以預(yù)計的，接不短于10年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按實際收到的價款計入營業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓(xùn)費及其他有關(guān)費用。企業(yè)在籌建期間實際發(fā)生的管理費用，除按規(guī)定計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為企業(yè)的開辦費。開辦費自企業(yè)開始營業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M用，攤銷期一般不短于5年。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的利息支出。

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤?cè)牍芾碣M用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十四條 對外投資，分為短期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

企業(yè)的對外投資，按下列原則計價：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投生時實際支付金額計價，企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或者合同確認(rèn)的價值計價。

企業(yè)以購買股票方式對外投資時，應(yīng)接實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計價。

企業(yè)以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券，實際支付款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。

第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資時，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與賬面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對被投資單位沒有控制權(quán)的，對外投資采用成本法進行核算;擁有控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法進行核算。

采用權(quán)益法核算的，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時，要按比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤、股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。

企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時賬面價值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計入當(dāng)期損益。

第七章 成本和費用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本，包括：

(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。

(二)旅行社已計入營業(yè)收入總額的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)宣傳費、保險費、機場費等代收代付費用。

(三)商品進價成本。分為國內(nèi)購進商品進價成本和國外購進商品進價成本。

國內(nèi)購進商品進價成本是指購進商品原價。

國外購進商品進價成本是指進口商品在購進中發(fā)生的實際成本。包括：

1.進價。

2.進口稅金。

3.購進外匯價差。

4.支付委托外貿(mào)部門代理進口的手續(xù)費。

(四)其他成本，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動研發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用，直接計入當(dāng)期損益。

(一)營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、展覽費、廣告直傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、清潔衛(wèi)生費、低值易耗品攤銷、物科消耗、經(jīng)營人員的工資(含獎金、津貼和補貼)、職工福利費、工作餐費、服裝費以及其他營業(yè)費用。

工作餐費指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。

服裝費指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費用。

(二)管理費用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險待待業(yè)保險費、勞動保護費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應(yīng)酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括行政管理部門的人員工資、職工福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物科消耗以及其他行政經(jīng)費。

勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費(包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金)、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費指企業(yè)聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。

排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。

稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。

土地損失補償費指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

上級管理費指企業(yè)上交集團公司和管理公司的費用。

(三)財務(wù)費用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。

第五十條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費用，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實列支：全年營業(yè)收入凈額在1500萬元以下的，不超過全年營業(yè)收入凈額的5‰;全年營業(yè)收入凈額超過1500萬元(含1500萬元)不足5000萬元的部分，不超過該部分的3‰;全年營業(yè)收入凈額超過5000萬元(含5000萬元)不足1億元的部分，不超過該部分的2‰;全年營業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過該部分的1‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費用的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，分別按下列比例提?。?/p>

職工福利費按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工教育經(jīng)費按職工工資總額的1.5%提取。

工會經(jīng)費按職工工資總額的2%提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計入成本、費用：

(一)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;

(二)對外投資支出和分配給投資者的利潤;

(三)被沒收財物的損失;

(四)支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈支出;

(五)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他開支。

第五十三條 企業(yè)成本費用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用的界限，直接費用與間接費用的界限。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。

旅行社代收代付的費用應(yīng)全部計入營業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利證據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團隊離境(或離開本地)時確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團社應(yīng)以旅行團隊離開本地時，組團社應(yīng)以旅行團隊旅行結(jié)束返回時確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團旅行結(jié)束返回時確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn)。

企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)接實際價款核算，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當(dāng)期營業(yè)收入。

第五十六條 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額組成。

企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、財務(wù)費用后的凈額。

企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面凈值的差額等。

企業(yè)的營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收大減營業(yè)外支出后的凈額。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價收入、其他收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢的凈損失、非常損失、技工學(xué)校經(jīng)費、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈等。

第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當(dāng)期出口商品的進價成本;減免稅款，作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤彌補;下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補;延續(xù)5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。

第五十九條 企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

(一)支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款;

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限，仍未補足的虧損);

(三)提取法定盈余公積金;

(四)提取公益金;

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤，可以并人本年度分配。

股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利;

(二)按公司章程或股東會議決議提取任意盈余公積金;

(三)支付普通股股利。

第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達注冊資金的50%時可不再提取。

第六十二條 企業(yè)當(dāng)年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十三條 盈余公積金用于彌補虧損;按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊資金的25%為限。

公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價，或者當(dāng)月l日的國家外匯牌價。

第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來款項發(fā)生變動時，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。

第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時，按以下原則處理：

企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購置期間計入資產(chǎn)的價值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計入或沖減財務(wù)費用。

企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷;匯兌凈收益，自企業(yè)營業(yè)起，按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損。

清算期間，計入清算損益。

第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價折合;實收資本賬戶按合同、協(xié)議選定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時，外幣金額按調(diào)劑價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計入當(dāng)期損益。

第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)接國家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財政機關(guān)申請辦理外匯留成。

第十章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)負責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;償還企業(yè)債務(wù);處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)等。

第七十二條 被清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布終止時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)：

(一)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

(二)非正常壓價處理財產(chǎn);

(三)對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;

(四)對未到期的債務(wù)提前清償;

(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用應(yīng)從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用是指企業(yè)在清算過程中為進行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費用外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十六條 清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收入或損失等，計入清算損益。

第七十七條 企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)：

(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費;

(二)應(yīng)繳末繳國家的稅金;

(三)尚未償付的債務(wù)。

企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。

第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過資本金及未分配利潤之和的部分)，應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責(zé)任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第七十九條 清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并編制清算期內(nèi)收支報表，經(jīng)中國注冊會計師驗證后，向工商行政管理部門和主管財政機關(guān)辦理注銷登記。

第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第八十條 財務(wù)報告是指反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

第八十一條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表及有關(guān)附表。

第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機關(guān)等政府部門上以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財務(wù)報告連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)審批。

第八十三條 企業(yè)的財務(wù)情況說明書，主要說明下列內(nèi)容：

(一)企業(yè)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況等。

(二)對某些重要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因;對本期或者下期財務(wù)情況有重大影響的事項;資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)會計報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項;為便于正確理解財務(wù)會計報告需要說明的其他事項。

?? 第八十四條 考核和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括：流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)利潤率、成本利潤率等。

(一)流動比率用于衡量企業(yè)流動資亡?期債務(wù)到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為： 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%

(二)速動比率用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式??/p>

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

(三)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率用于反映企業(yè)應(yīng)收帳次?動程度。計算公式為：

應(yīng)收財款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100%

賒銷收入凈額=營業(yè)收入-現(xiàn)銷收入

應(yīng)收帳款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收帳款)÷2

(四)存貨周轉(zhuǎn)率用于?量企業(yè)的???否過量。計算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額×100%

存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2

(五)資產(chǎn)負債率用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力。計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%

(六)資本金利潤率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為：

資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%

(七)營業(yè)利潤率用于?量企業(yè)的盈利水平。計算方式為：

營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈額×100%

(八)成本利潤率用于反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。計算公式為：

成本利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

第十二章 附則

第八十五條 本制度由財政部負責(zé)解釋和修訂。

第八十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再制定財務(wù)制度。

附件：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

房屋、建筑物分類

一、房屋

營業(yè)用房 20--40年

非營業(yè)用房 35--45年

簡易房 5--10年

二、建筑物 10--25年

機器設(shè)備分類

一、供電系統(tǒng)設(shè)備 15--20年

二、供熱系統(tǒng)設(shè)備 11--18年

三、中央空調(diào)設(shè)備 10--20年

四、通訊設(shè)備 8--10年

五、洗滌設(shè)備 5--10年

六、維修設(shè)備 10年

七、廚房用具設(shè)備 5--10年

八、電子計算機系統(tǒng)設(shè)備 6--10年

九、電梯 10年

十、相片沖印設(shè)備 8--10年

十一、復(fù)印、打字設(shè)備 3--8年

十二、其他機器設(shè)備 10年

一、交通運輸工具分類

大型客車(33座以上)

30萬公里 8--10年

中型客車(32座以下)

30萬公里 8--10年

小轎車20萬公里 5--7年

二、行李車30萬公里 7--8年

三、貨車50萬公里 12年

四、摩托車15萬公里 5年

家具設(shè)備分類

一、家具設(shè)備

營業(yè)用家具設(shè)備 5--8年

辦公用設(shè)備 10--20年

二、地毯

純毛地毯 5--10年

混織地毯 3--5年

化纖地毯 3年

電器及影視設(shè)備分類

一、閉路電視播放設(shè)備 10年

二、音響設(shè)備 5年

三、電視機 5年

四、電冰箱 5年

五、空調(diào)器

柜式 5年

窗式 3年

六、電影放映機及幻燈機 10年

七、照相機 10年

八、其他電器設(shè)備 5年

文體娛樂設(shè)備分類

一、高級樂器 10年

二、游樂場設(shè)備 5--10年

三、健身房設(shè)備 5--10年

其他設(shè)備分類

一、工藝擺設(shè) 10年

二、消防設(shè)備 6年

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第4篇 服裝行業(yè)財務(wù)管理制度范例

第一條為規(guī)范服裝行業(yè)經(jīng)費的使用,使服裝行業(yè)的各項經(jīng)濟活動有章可循,依據(jù)《廣東省行業(yè)協(xié)會條例》和《廣州服裝行業(yè)協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定,制定本制度。

第二條本服裝行業(yè)財務(wù)工作職責(zé)和管理。

(一)服裝行業(yè)的財務(wù)工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)及政策。

(二)秘書處負責(zé)編制服裝行業(yè)年度收支計劃,報會長辦公會議審議,提交理事會審定,并組織貫徹執(zhí)行。

(三)負責(zé)固定資產(chǎn)增減變動的會計核算和監(jiān)督以及固定資產(chǎn)的清查盤點工作,全面反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增、減值和變動情況。

(四)根據(jù)服裝行業(yè)的收支情況,按月、季編制財務(wù)報表。月財務(wù)報表分別報會長、秘書長;半年財務(wù)報表報理事會,年度財務(wù)報表報服裝行業(yè)登記管理機關(guān)。

(五)負責(zé)應(yīng)收款、應(yīng)付款和現(xiàn)金銀行存款的管理,以及日常經(jīng)費報銷工作,并做好清算拖欠款及催收工作,保證資金的完整、安全。

(六)接受財稅機關(guān)和登記管理機關(guān)對財務(wù)工作的檢查、監(jiān)督和財務(wù)審計工作。

(七)負責(zé)保管會計檔案以及固定資產(chǎn)等資料,負責(zé)電算化系統(tǒng)的使用。

第三條本服裝行業(yè)經(jīng)費的管理。

(一)服裝行業(yè)經(jīng)費開支按照預(yù)算在先、開支在后的原則進行。每年的費用開支情況須向理事會報告。

(二)報銷手續(xù)。凡一切合法報銷憑證必須由經(jīng)辦人、證明人簽名,并注明原因及用途,經(jīng)會計人員審核后報會長審批或秘書長審批。

(三)審批權(quán)限由協(xié)會理事會審議核定。

(四)會計人員調(diào)動工作或離職時,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。協(xié)會換屆或更換法定代表人之前,必須接受財務(wù)審計。

第四條本會人員工資及福利

(一)服裝行業(yè)秘書處專職人員的工資及福利參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)聘任制的秘書長工資福利由理事會自行決定。

(三)協(xié)會聘用專家的聘金參照相關(guān)單位的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(四)臨時聘用人員的聘金參照國家有關(guān)規(guī)定由秘書處擬定后報會長批準(zhǔn)。

第五條本會固定資產(chǎn)的管理。

(一)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括購置、維修與改良、調(diào)撥、移交、報廢、處置及盤點等。

(二)服裝行業(yè)秘書處是固定資產(chǎn)實物管理部門,負責(zé)固定資產(chǎn)的購置和安全等方面的日常管理工作,定期與財務(wù)人員進行固定資產(chǎn)核算,確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。

(三)固定資產(chǎn)的使用部門是固定資產(chǎn)使用、保管、維護的直接責(zé)任者,應(yīng)嚴(yán)格遵守設(shè)備操作規(guī)程和維護保養(yǎng)制度,合理使用固定資產(chǎn),避免人為損失。

第六條本服裝行業(yè)旅差費用的管理由協(xié)會理事會審議核定。

第七條凡應(yīng)享受假期,因工作需要未能休假經(jīng)批準(zhǔn)的專職人員,按國家有關(guān)政策發(fā)給假期工資。

第八條本制度經(jīng)理事會審議通過后生效,由理事會解釋。