第1篇 國(guó)有建筑施工企業(yè)思想政治工作調(diào)研報(bào)告
近年來(lái)，國(guó)有建筑施工企業(yè)各級(jí)黨組織貫徹落實(shí)黨的__屆四中全會(huì)精神，貫徹落實(shí)中宣部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委有關(guān)文件要求，加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，取得明顯成效。同時(shí)，由于受國(guó)際金融危機(jī)和歐洲債務(wù)危機(jī)的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，建筑產(chǎn)業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻，建筑施工企業(yè)思想政治工作面臨諸多挑戰(zhàn)。中交第三航務(wù)工程局有限公司黨組織積極探索新形勢(shì)下開展思想政治工作的新思路、新內(nèi)容、新途徑和新方式，有所創(chuàng)新，有所收獲。
一、新形勢(shì)下國(guó)有建筑施工企業(yè)思想政治工作面臨的“六大變化”
面臨“六大變化”：
(一)施工環(huán)境變化
進(jìn)入新世紀(jì)以后，隨著房地產(chǎn)的大發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施的高投入，建筑產(chǎn)業(yè)成為國(guó)家支柱產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展速度在國(guó)家各產(chǎn)業(yè)中居于前列。在國(guó)家推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀政策導(dǎo)向中，建筑業(yè)也屬于支持和發(fā)展的重點(diǎn)。國(guó)家投資力度的加大和鐵路等建設(shè)市場(chǎng)的放開，為建筑施工企業(yè)提供了較大發(fā)展空間和施工環(huán)境。同時(shí)，近年來(lái)全國(guó)建筑施工環(huán)境發(fā)生較大變化：一是投資趨緩。如，因鐵道部原部長(zhǎng)劉志軍案和“7.23” 甬溫線特別重大鐵路交通事故的影響,鐵路投資趨緩，建筑施工企業(yè)相關(guān)訂單減少。二是信貸趨緊。國(guó)家采取連續(xù)加息、上調(diào)存款準(zhǔn)備金率等一系列信貸緊縮措施，使得國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施施工項(xiàng)目面臨信貸資金不到位、配套資金難落實(shí)的困難。三是成本增加。隨著國(guó)內(nèi)人力成本增長(zhǎng)、原材料價(jià)格上升等因素，建筑施工企業(yè)總成本急劇上漲，利潤(rùn)空間減縮。四是涉外風(fēng)險(xiǎn)。隨著“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施和國(guó)外建筑項(xiàng)目的增多，涉外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和施工人員的安全等新問題層出不窮。
(二)結(jié)構(gòu)調(diào)整變化
近年來(lái)，國(guó)家提出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的新要求，建筑產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度普遍加大。建筑施工企業(yè)紛紛制定轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的戰(zhàn)略，推進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和施工模式創(chuàng)新。一是重新定位。不少施工企業(yè)重新梳理和定位發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)施多元發(fā)展戰(zhàn)略。原來(lái)相對(duì)專業(yè)化的建筑施工企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)型，在主業(yè)優(yōu)勢(shì)上發(fā)展相關(guān)業(yè)務(wù)，或者干脆進(jìn)入陌生領(lǐng)域，如從事港口碼頭建設(shè)的開始建造海上風(fēng)電，從事鐵路建設(shè)的做起了港航等等。二是專業(yè)轉(zhuǎn)型。不少施工企業(yè)在推進(jìn)多元發(fā)展的時(shí)候，一旦看好某一新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，便做精做強(qiáng)，形成新的核心專業(yè)，竭力避免在同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì);而某些新專業(yè)因?yàn)椴捎眯录夹g(shù)、新工藝、新方法和新材料，打造出新的行業(yè)品牌。三是溢價(jià)取向。一些施工企業(yè)為了爭(zhēng)取和保持既有發(fā)展領(lǐng)域或業(yè)務(wù)訂單，會(huì)承擔(dān)更多附加職責(zé)。如在越來(lái)越多的工程建設(shè)中，施工企業(yè)甚至輔助當(dāng)?shù)卣?，?fù)起征地拆遷職責(zé)，而征地拆遷工作涉及多方利益，政策性強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注度高，施工企業(yè)介入引發(fā)新的矛盾和利益糾葛。
(三)地域擴(kuò)張變化
原先，建筑施工企業(yè)一般聚集在東部地區(qū)及大城市。在國(guó)家和地方政府鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，以及東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)向中西部地區(qū)的梯度轉(zhuǎn)移，許多施工企業(yè)逐步修正戰(zhàn)略規(guī)劃，拓展施工市場(chǎng)，呈現(xiàn)出地域擴(kuò)張態(tài)勢(shì)。一是不再死守傳統(tǒng)地域。表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)和施工地域的更廣、更遠(yuǎn)，原來(lái)相對(duì)穩(wěn)定的傳統(tǒng)“割據(jù)”局勢(shì)被打破。如在東南沿海以建造港口碼頭為主的企業(yè)，到內(nèi)陸地區(qū)建造鐵路、公路等。二是大膽承接國(guó)外訂單。越來(lái)越多的企業(yè)通過政府援助、自主投標(biāo)等，到國(guó)外建設(shè)工程。在走向海外過程中，建筑施工企業(yè)也承擔(dān)了地域風(fēng)險(xiǎn)(不同文化習(xí)慣、思維方式、管理方式等)、政治風(fēng)險(xiǎn)(工程所在國(guó)政治局勢(shì)影響)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)(匯率浮動(dòng)、外匯控制等)、技術(shù)管理風(fēng)險(xiǎn)(規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、材料及工藝質(zhì)量等)。
(四)管理形態(tài)變化
隨著高新技術(shù)項(xiàng)目、巨額投資項(xiàng)目、建筑周期較長(zhǎng)項(xiàng)目等成為常態(tài)，原先粗放型、經(jīng)濟(jì)型、短平快的施工項(xiàng)目管理方式漸趨淘汰，建筑施工企業(yè)不斷改進(jìn)施工技術(shù)，完善經(jīng)營(yíng)方式，管理形態(tài)及模式發(fā)生重大變化。一是向高端挺進(jìn)。以bt形式建設(shè)的工程越來(lái)越多，施工模式由單一專業(yè)承包向施工設(shè)計(jì)總承包轉(zhuǎn)變，施工管理凸顯項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)職責(zé)，內(nèi)部管理從粗放型轉(zhuǎn)向精細(xì)型。二是強(qiáng)管理效益。施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)構(gòu)從人力成本最小化向管理效益最大化轉(zhuǎn)變，更多的通過加強(qiáng)管理、開拓市場(chǎng)、依賴科技等獲取經(jīng)濟(jì)效益。三是重施工形象。施工企業(yè)摒棄傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，通過企業(yè)文化建設(shè)、文明工地創(chuàng)建、企業(yè)社區(qū)共建等途徑，提升企業(yè)形象，弘揚(yáng)職業(yè)精神，優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)管理。
(五)施工效率變化
隨著施工科研投入增加、施工技術(shù)先進(jìn)、特別是施工信息化程度提升，建筑施工的效率不斷提高。一是施工周期快。投資數(shù)十億元的大項(xiàng)目，竣工時(shí)間縮短，致使施工隊(duì)伍隨項(xiàng)目流動(dòng)而流動(dòng)，轉(zhuǎn)戰(zhàn)南北、揮師東西成為常態(tài)。二是管理信息化。領(lǐng)域和地域的開拓，使建筑施工企業(yè)“點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣”特征更加凸顯，同時(shí)施工管理信息化的加速，縮短了時(shí)空，確保政令暢通、溝通便捷，管控高效。管理的信息化，致使施工人員的思想溝通方式、作業(yè)運(yùn)行方式甚至生活學(xué)習(xí)方式告別傳統(tǒng)，轉(zhuǎn)向現(xiàn)代。
(六)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)變化
建筑施工企業(yè)在領(lǐng)域和地域上的擴(kuò)張，使施工隊(duì)伍規(guī)模不斷擴(kuò)張，涌現(xiàn)了許多新情況新問題。一是隊(duì)伍年輕化。以三航為例，近年來(lái)青年員工(35歲及以下)總量增長(zhǎng)較快，目前公司青年員工3441人，占公司在崗員工47.2%。大部分項(xiàng)目部的青年員工比例已達(dá)70～80%，少數(shù)達(dá)90%以上。二是隊(duì)伍知識(shí)化。文化程度相對(duì)較高的員工增多，學(xué)歷結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)明顯改善，青年施工人員學(xué)習(xí)能力強(qiáng)、建功愿望強(qiáng)、創(chuàng)新意識(shí)強(qiáng)，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的中堅(jiān)力量。三是隊(duì)伍多樣化。協(xié)作勞務(wù)用工、勞務(wù)派遣人員等群體大量涌入，主要從事船員、駕駛員、試驗(yàn)工、測(cè)量工、起重工、電工、電焊工、清潔勤雜工等操作層崗位，成為一線施工的主體。人力資源結(jié)構(gòu)的多樣化，導(dǎo)致素質(zhì)差異明顯。
二、找準(zhǔn)切入點(diǎn)，注重發(fā)揮思想政治工作的“六大作用”
在新形勢(shì)下，三航思想政治工作開展注重找準(zhǔn)切入點(diǎn)，積極發(fā)揮“六大作用”：
(一)在建筑施工企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型發(fā)展的形勢(shì)下，發(fā)揮思想政治工作“圍繞中心、服務(wù)大局”的作用
創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展是建筑施工企業(yè)求生存、謀發(fā)展、做強(qiáng)盛的重要法寶。企業(yè)思想政治工作應(yīng)當(dāng)圍繞中心、服務(wù)大局，而當(dāng)前建筑施工企業(yè)的中心工作和大局所在，正是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，思想政治工作的加強(qiáng)和改進(jìn)，必須著眼于建筑施工企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，服務(wù)于建筑施工企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的重大舉措。三航黨政班子確定了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是多元化、國(guó)際化、信息化，提出了整合提升內(nèi)部資源和能力、強(qiáng)化市場(chǎng)開發(fā)、加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新等重要舉措。三航的思想政治工作圍繞這些目標(biāo)和舉措，通過多種形式，把干部員工的思想統(tǒng)一起來(lái)，把力量整合起來(lái)，把智慧積聚起來(lái)。
(二)在員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)多元化的狀態(tài)下，發(fā)揮思想政治工作“價(jià)值引領(lǐng)、凝心聚力”的作用
經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)分布、業(yè)務(wù)模式等變化，建筑施工企業(yè)黨組織容易適應(yīng)，較難適應(yīng)的是隨著員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)多元的變化導(dǎo)致的價(jià)值取向、利益訴求方面的變化。價(jià)值取向和利益訴求的不同，直接影響施工企業(yè)員工的行為方式，甚至制約施工項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的工作質(zhì)量和效率。思想政治工作的根本任務(wù)是推進(jìn)社會(huì)主義核心價(jià)值體系建設(shè)，建筑施工企業(yè)思想政治工作的任務(wù)，就是要加強(qiáng)企業(yè)核心價(jià)值體系建設(shè)，用價(jià)值觀引領(lǐng)、團(tuán)結(jié)全體員工。三航通過推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，使施工企業(yè)核心價(jià)值觀落地于制度、融入于規(guī)范、體現(xiàn)于行為，確保全體員工在價(jià)值取向上“同向”、在目標(biāo)任務(wù)上“同心”、在誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)上“同德”、在行為規(guī)范上“同行”。
(三)在建筑市場(chǎng)總體穩(wěn)定但呈波動(dòng)的態(tài)勢(shì)下，發(fā)揮思想政治工作“穩(wěn)定隊(duì)伍、抵御風(fēng)險(xiǎn)”的作用
近年來(lái)，建筑市場(chǎng)波動(dòng)性加大，施工企業(yè)員工隊(duì)伍的穩(wěn)定局面受到挑戰(zhàn)。如：宏觀因素影響導(dǎo)致資金短缺而停工，引發(fā)員工思想波動(dòng)，隊(duì)伍穩(wěn)定堪憂;走向海外而各種風(fēng)險(xiǎn)增多，員工情緒緊張，隊(duì)伍抗壓能力經(jīng)受考驗(yàn)。如__年利比亞發(fā)生中國(guó)企業(yè)受到打砸搶燒事件，幾十個(gè)中國(guó)建筑施工企業(yè)工地、營(yíng)地遭到襲擊、搶劫，雖然事件已經(jīng)解決，但員工還是有些后怕。三航建立了海外項(xiàng)目黨支部，覆蓋面已接近81.25%，以“魂在中華、根在三航、特在海外”為工作原則，以抓班子建設(shè)為關(guān)鍵、抓隊(duì)伍穩(wěn)定為基礎(chǔ)、抓風(fēng)險(xiǎn)防范為特點(diǎn)，加強(qiáng)了涉外項(xiàng)目的黨建和思想政治工作，取得明顯成效。
(四)在施工企業(yè)員工年輕化的條件下，發(fā)揮思想政治工作“平等溝通、激越活力”的作用
越來(lái)越多的青年人充實(shí)到施工企業(yè)隊(duì)伍中，增強(qiáng)企業(yè)活力，同時(shí)也出現(xiàn)許多新情況新問題。青年員工既體現(xiàn)出開放透明、崇尚自由、創(chuàng)造力強(qiáng)、包容差異的一面，又存在集體主義意識(shí)淡薄、組織紀(jì)律性不強(qiáng)、責(zé)任感淡化等問題，特別是價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)判斷和選擇更加現(xiàn)實(shí)，重索取輕付出。青年員工是施工企業(yè)的未來(lái)，是施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展的力量源泉，企業(yè)思想政治工作必須把重點(diǎn)放在青年員工身上，增強(qiáng)針對(duì)性和有效性。三航通過職業(yè)生涯設(shè)計(jì)留住青年人才，通過人文關(guān)懷凝聚青年力量，通過心理疏導(dǎo)解扣青年心結(jié)，通過激勵(lì)機(jī)制激發(fā)青年活力，通過收入分配幫助青年克難，通過創(chuàng)意活動(dòng)匯集青年智慧，通過梯隊(duì)培育選拔青年干部，真正把思想政治工作做到青年員工心里。
(五)在人力資源結(jié)構(gòu)及利益方多樣化的格局下，發(fā)揮思想政治工作“公平公正、協(xié)調(diào)利益”的作用
建筑施工企業(yè)是協(xié)作勞務(wù)用工、勞務(wù)派遣人員比較集中的用工單位。他們雖然不是建筑施工企業(yè)正式員工，但事實(shí)上已然成為工程建設(shè)的主力。他們的整體素質(zhì)事關(guān)施工安全和工程質(zhì)量，甚至事關(guān)企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)一線勞務(wù)用工以二代農(nóng)民工為主，與他們的父輩相比，二代農(nóng)民工具有新的利益訴求，如追求公平薪酬待遇，希望獲得社會(huì)尊重，著眼提高自身素質(zhì)、懂得實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。同時(shí)，施工企業(yè)與項(xiàng)目相關(guān)的其他各類單位和各種人員聯(lián)系較多，他們的利益訴求各式各樣，人員素質(zhì)參差不齊，由于事關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量等，也不能不考慮與之協(xié)調(diào)。三航把勞務(wù)派遣人員及項(xiàng)目相關(guān)人員納入思想政治工作對(duì)象范疇，加強(qiáng)思想溝通、利益協(xié)調(diào)。特別在涉足征地拆遷領(lǐng)域以后，面對(duì)利益相關(guān)者群體更加復(fù)雜的情況，做到思想政治工作早介入、早研究、早到位，為確保工程進(jìn)度和企業(yè)形象提供了思想保證。
(六)在施工企業(yè)管理信息化的趨勢(shì)下，發(fā)揮思想政治工作“呼喚創(chuàng)新、引領(lǐng)創(chuàng)新”的作用
隨著第三次工業(yè)革命浪潮的掀起和信息社會(huì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)，建筑施工企業(yè)管理信息化是必然趨勢(shì)。思想政治工作必須站在信息化發(fā)展趨勢(shì)的前頭，推進(jìn)自身的信息化，通過信息化途徑加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作。三航在思想政治工作信息化方面加強(qiáng)了探索和實(shí)踐，在構(gòu)建思想政治工作網(wǎng)絡(luò)體系、運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)等新興媒體、搭建“微博”等溝通平臺(tái)上都做了嘗試，吸引了青年員工參與各種思想政治工作活動(dòng)，增強(qiáng)了思想動(dòng)員的即時(shí)性、思想教育的生動(dòng)性、思想引領(lǐng)的潛移性。
三、加強(qiáng)實(shí)踐探索，著力推進(jìn)思想政治工作的“六個(gè)創(chuàng)新”
三航找準(zhǔn)了新形勢(shì)下思想政治工作的切入點(diǎn)，以發(fā)揮“六大作用”為方向，著力推動(dòng)“六個(gè)創(chuàng)新”：
(一)創(chuàng)新思想政治工作融入中心工作的路徑
企業(yè)思想政治工作圍繞中心、服務(wù)大局的道理無(wú)需多講，已經(jīng)成為思想政治工作者的共識(shí)。問題在于：在復(fù)雜多變的新形勢(shì)下，企業(yè)思想政治工作融入中心工作的途徑需要?jiǎng)?chuàng)新。
傳統(tǒng)路徑是：黨委中心組務(wù)虛中心工作;形勢(shì)任務(wù)宣傳教育;調(diào)研員工思想現(xiàn)狀;組織開展立功競(jìng)賽活動(dòng);動(dòng)員職工參與合理化建議;營(yíng)造同心同德謀發(fā)展的文化氛圍等。
三航的創(chuàng)新路徑是：一是機(jī)制相接。通過在政工例會(huì)、黨支部書記例會(huì)上結(jié)合公司中心工作，在司務(wù)會(huì)議、管理例會(huì)、調(diào)度例會(huì)上涉及業(yè)務(wù)工作中的思想問題及解決辦法，使企業(yè)黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的思想政治工作成為企業(yè)管理的重要組成部分;通過“三基六化”的工作要求，使企業(yè)思想政治工作機(jī)制與企業(yè)管理機(jī)制緊密鏈接，推進(jìn)“架構(gòu)、流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度、體系”五大要素的提升，真正實(shí)現(xiàn)“夯基礎(chǔ)、控風(fēng)險(xiǎn)、抓提升、穩(wěn)增長(zhǎng)”的目標(biāo)。二是體系相濟(jì)。通過在企業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式中建立《關(guān)于密切聯(lián)系群眾的若干規(guī)定》、修訂《思想政治工作研究會(huì)章程》、堅(jiān)持《思想信息調(diào)查分析制度》等，對(duì)思想政治工作制度體系注入新的時(shí)代元素，使管理體系與思想政治工作體系對(duì)應(yīng)，力求在精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化、信息化“四大提升路徑”中有突破、有創(chuàng)新。三是虛實(shí)相應(yīng)。通過整合思想政治工作、企業(yè)文化工作、文明創(chuàng)建活動(dòng)三者的資源優(yōu)勢(shì)，實(shí)行組織領(lǐng)導(dǎo)一體化、機(jī)構(gòu)管理一體化、內(nèi)容形式一體化、檢查考評(píng)一體化，圍繞轉(zhuǎn)型發(fā)展、制度建設(shè)、項(xiàng)目管理、合同管理、經(jīng)濟(jì)效益等方面，使思想政治工作融入企業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的全過程和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，由虛變實(shí)、柔中見剛，以思想政治工作“硬舉措”服務(wù)大局。
(二)創(chuàng)新思想政治工作凝聚員工力量的載體
思想政治工作凝心聚力的功能路人皆知，具體經(jīng)驗(yàn)做法也許許多多。問題在于：在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的新形勢(shì)下，企業(yè)思想政治工作凝聚員工力量的載體需要?jiǎng)?chuàng)新。
既有載體是：創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)帶動(dòng);主題實(shí)踐活動(dòng)吸引;企業(yè)媒體宣傳鼓勁;先進(jìn)典型示范引領(lǐng)等。
三航的創(chuàng)新載體是：一是價(jià)值引領(lǐng)的載體。強(qiáng)調(diào)從一般形式的思想政治理論教育轉(zhuǎn)變?yōu)榕嘤髽I(yè)的管理思想、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)精神、企業(yè)道德、企業(yè)制度，引導(dǎo)員工以誠(chéng)信和創(chuàng)新為核心價(jià)值觀，團(tuán)結(jié)一致、艱苦奮斗，為企業(yè)發(fā)展多做貢獻(xiàn)，構(gòu)建并形成了企業(yè)與員工、企業(yè)與業(yè)主、企業(yè)與經(jīng)營(yíng)合作伙伴、企業(yè)與駐地社區(qū)的共同發(fā)展機(jī)制，其效果和做法得到了社會(huì)、合作伙伴、員工等多方的好評(píng)，取得了一定的成效。二是宣傳鼓舞的載體。強(qiáng)調(diào)從單一宣傳模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿弧⒍嘟嵌鹊膫鞑ンw系，引導(dǎo)公司各個(gè)層面的傳播載體，如公司的《三航報(bào)》、網(wǎng)站、手機(jī)報(bào)，下屬公司的報(bào)紙，項(xiàng)目部的工地簡(jiǎn)報(bào)及qq群等，公司《探索》雜志也每期一個(gè)焦點(diǎn)聚焦公司發(fā)展熱點(diǎn)，共同組成凝聚員工力量的良好傳播體系，在精神層面上不斷增強(qiáng)鼓舞效應(yīng)。三是道德力量的載體。強(qiáng)調(diào)從學(xué)習(xí)一般的工作先進(jìn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)習(xí)我們身邊的且符合誠(chéng)信、創(chuàng)新價(jià)值觀要求的道德模范。通過對(duì)追求質(zhì)量、信守合同、公平競(jìng)爭(zhēng)、合作共贏、履踐責(zé)任、開拓市場(chǎng)、攻克技術(shù)難題等方面典型的選樹、培育和傳播，進(jìn)一步培植職業(yè)道德、遵循行業(yè)道德、完善崗位道德、細(xì)化行為道德，以道德的力量凝聚人心。三航連續(xù)3年深入開展“向周建明同志學(xué)習(xí)”活動(dòng)，以身邊人物的道德精神感召人、激勵(lì)人，并形成長(zhǎng)效學(xué)習(xí)機(jī)制，人人爭(zhēng)做好員工，涌現(xiàn)了一大批周建明式的的先進(jìn)人物。四是網(wǎng)絡(luò)凝聚的載體。強(qiáng)調(diào)從傳統(tǒng)的宣貫教育轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘈问降刈灾鳒贤ê蛯W(xué)習(xí)，通過順應(yīng)項(xiàng)目部流動(dòng)性大和80、90后員工生活方式變化態(tài)勢(shì)，構(gòu)建e-learning網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺(tái)，把共享學(xué)習(xí)覆蓋到所有項(xiàng)目部，改變了流動(dòng)分散學(xué)習(xí)溝通難的現(xiàn)狀，以平等、公開、暢快的網(wǎng)絡(luò)溝通方式凝心聚力。
(三)創(chuàng)新思想政治工作提升隊(duì)伍素質(zhì)的方式
企業(yè)思想政治工作的任務(wù)之一是提升隊(duì)伍素質(zhì)，建筑施工企業(yè)在這方面積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。問題在于：在隊(duì)伍結(jié)構(gòu)變化巨大的新形勢(shì)下，企業(yè)思想政治工作提升隊(duì)伍素質(zhì)的方式需要?jiǎng)?chuàng)新。
固有方式是：加強(qiáng)政治教育;進(jìn)行全員培訓(xùn);表彰先進(jìn)人物;制度管理從嚴(yán)等。
三航的創(chuàng)新方式是：一是融入業(yè)務(wù)類培訓(xùn)。思想政治工作對(duì)于員工的培訓(xùn)，不能限于政治思想方面的培訓(xùn)。通過把思想政治方面的要求融入業(yè)務(wù)培訓(xùn)，如局管干部培訓(xùn)、黨支部書記培訓(xùn)、協(xié)作隊(duì)伍培訓(xùn)、管理專題培訓(xùn)等，延伸為建設(shè)施工管理、安全生產(chǎn)知識(shí)、施工工藝等培訓(xùn)，提升培訓(xùn)對(duì)象對(duì)思想政治要求的接受度。二是融入學(xué)習(xí)型組織建設(shè)。結(jié)合員工隊(duì)伍年輕人多、高學(xué)歷人多、思想活躍等新特點(diǎn)，通過構(gòu)建學(xué)習(xí)機(jī)制，在長(zhǎng)效機(jī)制上做出保障;搭建 “總工講座”、“工地黨校團(tuán)校”、“工地夜校”、“素質(zhì)講座”等平臺(tái)，為員工創(chuàng)造學(xué)習(xí)機(jī)會(huì);加強(qiáng)學(xué)習(xí)激勵(lì)，采用證書月度補(bǔ)貼方式激勵(lì)專業(yè)技術(shù)人員考證，調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)積極性;建立學(xué)習(xí)考核，通過月度點(diǎn)評(píng)、季度考評(píng)、年度答辯等形式，保證學(xué)有專業(yè)、學(xué)有所用。三是融入實(shí)際操作實(shí)務(wù)。通過職工大會(huì)、新進(jìn)員工座談會(huì)等，使其成為思想政治工作的重要場(chǎng)所;通過開展安全家書、安全演講、安全口號(hào)征集等活動(dòng)，讓安全理念入心。每位員工都可通過qq群的形式，求解工作中發(fā)現(xiàn)的問題，人人都是老師、人人都是學(xué)生，通過討論，集思廣益的來(lái)解決施工中的各類管理問題，營(yíng)造了全員管理的氛圍，增強(qiáng)了員工責(zé)任感和參與度。四是融入勞務(wù)派遣和協(xié)作隊(duì)伍管理。將思想政治工作向勞務(wù)派遣和協(xié)作隊(duì)伍延伸，關(guān)注勞務(wù)派遣人員的學(xué)習(xí)、工作和生活，一視同仁地加強(qiáng)安全、技術(shù)等的培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感;注重將三航文化理念、項(xiàng)目精神目標(biāo)向協(xié)作隊(duì)伍延伸，通過“農(nóng)民工電影周”等富有感染力的文化活動(dòng)和科學(xué)規(guī)范的管理，求得協(xié)作隊(duì)伍的真心認(rèn)同。
(四)創(chuàng)新思想政治工作服務(wù)“走出去”戰(zhàn)略的功能
建筑施工企業(yè)思想政治工作服務(wù)“走出去”戰(zhàn)略是個(gè)全新的課題。
三航對(duì)創(chuàng)新做法的探索是：一是與處理文化沖突相結(jié)合。既認(rèn)真分析與工程所在國(guó)在法律制度、價(jià)值觀念、宗教信仰、風(fēng)俗習(xí)慣等方面的文化差異，又有針對(duì)性地減少跨文化交流的沖突和風(fēng)險(xiǎn)。緬甸項(xiàng)目部通過對(duì)當(dāng)?shù)毓と诉M(jìn)行三級(jí)安全教育和工作技能培訓(xùn)、開設(shè)緬工食堂、捐建子弟小學(xué)、為水果攤搭設(shè)防雨棚等等，拉近了與當(dāng)?shù)鼐用竦木嚯x。中國(guó)駐緬大使李軍華贊揚(yáng)三航緬甸項(xiàng)目部是“傳播中緬友誼的外交使者”。二是與人文關(guān)懷相結(jié)合。既按照制度嚴(yán)格規(guī)范員工行為，又加強(qiáng)人文關(guān)懷和心理疏導(dǎo)，創(chuàng)造輕松活潑的氛圍，引導(dǎo)員工自立、自強(qiáng)、自尊、自愛，培養(yǎng)理性平和、包容開放型的員工。三航修訂了《境外工程項(xiàng)目分配的指導(dǎo)意見》，對(duì)海外項(xiàng)目員工的收入、休假等都做了調(diào)整改善，還通過多種形式聯(lián)系、團(tuán)結(jié)、幫助員工家屬，解除海外項(xiàng)目員工的后顧之憂。三是與法規(guī)紀(jì)律培訓(xùn)相結(jié)合。既要加強(qiáng)海外施工人員外交紀(jì)律和作風(fēng)方面的培訓(xùn)，強(qiáng)化愛國(guó)愛企愛崗教育，筑牢思想道德防線，又要對(duì)其進(jìn)行跨文化培訓(xùn)，明晰文化差異，增強(qiáng)跨文化意識(shí)和溝通技巧，提高適應(yīng)性。新加坡項(xiàng)目部以標(biāo)準(zhǔn)化彌合中外文化差異、以規(guī)范化鍛造海外品牌團(tuán)隊(duì)，以此來(lái)適應(yīng)新加坡高標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范要求。四是與應(yīng)急機(jī)制相結(jié)合。建立《境外突發(fā)事件綜合應(yīng)急預(yù)案》，完善思想政治工作應(yīng)急機(jī)制，在埃及項(xiàng)目中成功啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，避免海外沖突和風(fēng)險(xiǎn)。
(五)創(chuàng)新思想政治工作塑造施工團(tuán)隊(duì)品格的方法
近年來(lái)國(guó)有建筑施工企業(yè)獨(dú)樹一幟，探索形成了黨建工作發(fā)揮組織保證作用、思想政治工作發(fā)揮思想保證作用、企業(yè)文化建設(shè)發(fā)揮價(jià)值引領(lǐng)作用的特殊方式，施工團(tuán)隊(duì)的品格建設(shè)取得明顯成效。問題在于：在施工團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)參差不齊的新形勢(shì)下，企業(yè)思想政治工作塑造施工團(tuán)隊(duì)品格的方式需要?jiǎng)?chuàng)新。
傳統(tǒng)的塑造方式是：樹立團(tuán)隊(duì)典型;評(píng)選勞動(dòng)模范;開展競(jìng)賽活動(dòng);加強(qiáng)農(nóng)民工培訓(xùn)等。
三航探索創(chuàng)新的塑造方式：一是養(yǎng)成團(tuán)隊(duì)品格。通過教育和引導(dǎo)員工自覺把實(shí)現(xiàn)個(gè)人需求與企業(yè)需求相結(jié)合、個(gè)人利益與企業(yè)利益相結(jié)合、個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值相結(jié)合。圍繞誠(chéng)信、創(chuàng)新核心價(jià)值觀，在倡導(dǎo)什么、反對(duì)什么等問題上旗幟鮮明，切實(shí)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供思想政治保障、智力支持和精神動(dòng)力。二是打造施工品牌。結(jié)合公司承建的一批重大工程建設(shè)，大力做好“品牌員工、品牌團(tuán)隊(duì)、品牌工程”的總結(jié)推介工作，注重培育和選樹首席、資深級(jí)的領(lǐng)軍人物，推介出一批在工程領(lǐng)域中有影響力的團(tuán)隊(duì)，精心打造一批不同領(lǐng)域、不同地域的品牌工程。三航承建的洋山深水港工程、杭州灣大橋工程、長(zhǎng)江深水航道整治工程等都為公司打出了品牌。三是弘揚(yáng)優(yōu)秀品行。以團(tuán)隊(duì)領(lǐng)軍人物優(yōu)秀品行為引領(lǐng)，把干好工程當(dāng)作舞臺(tái)，普遍致力于培養(yǎng)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，并較好地處理了傳承與發(fā)展的關(guān)系，注重讓團(tuán)隊(duì)的精魂薪火相傳、生生不息。北侖項(xiàng)目部從上世紀(jì)80年代初立足寧波港水工市場(chǎng)，一直奮戰(zhàn)到今，從一個(gè)項(xiàng)目部裂變?yōu)槎鄠€(gè)分項(xiàng)目部，隊(duì)伍整體素質(zhì)高，始終秉持“質(zhì)量第一”理念，多次獲得“魯班獎(jiǎng)”和“詹天佑”大獎(jiǎng)。四是提煉班子品質(zhì)。強(qiáng)調(diào)管理者在思想政治工作中有責(zé)任、有思路、有激情，通過“四好班子”評(píng)選，公開承諾、專項(xiàng)點(diǎn)評(píng)、群眾評(píng)議等內(nèi)容，打造嚴(yán)守質(zhì)量、確保安全、規(guī)范履約、做好服務(wù)、合作共贏、公平競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)進(jìn)步和管理優(yōu)秀的施工團(tuán)隊(duì)。
(六)創(chuàng)新思想政治工作推動(dòng)“文化興企”的模式
企業(yè)文化是企業(yè)化的思想政治工作，豐富了思想政治工作的內(nèi)容和形式。問題在于：在普遍作為思想政治工作新載體的新形勢(shì)下，企業(yè)文化建設(shè)自身需要?jiǎng)?chuàng)新。
三航企業(yè)文化建設(shè)的創(chuàng)新方向是：加強(qiáng)“項(xiàng)目文化”建設(shè)。建筑施工企業(yè)的根基在項(xiàng)目部，思想政治工作推動(dòng)“文化興企”，也要從項(xiàng)目文化抓起。一是思路創(chuàng)新。牢牢把握住一個(gè)建設(shè)思路——文化管理，使項(xiàng)目文化持續(xù)成為項(xiàng)目管理工作的驅(qū)動(dòng)要素，使思想政治工作成為提升項(xiàng)目管理水平的有力保證。二是體系創(chuàng)新。圍繞我是誰(shuí)、成為誰(shuí)、做什么、怎么做、誰(shuí)來(lái)做等文化建設(shè)問題，制定了文化綱要、戰(zhàn)略規(guī)劃、管理大綱、單元手冊(cè)和崗位職責(zé)。圍繞目標(biāo)、理念、工作、落地，構(gòu)建了項(xiàng)目文化踐行的5個(gè)體系，即文化目標(biāo)體系明確——實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目部“干好工程、創(chuàng)造效益、拓展經(jīng)營(yíng)、帶好隊(duì)伍、塑造品牌”五大目標(biāo);文化理念體系豐富——圍繞誠(chéng)信、創(chuàng)新不斷充實(shí)、改進(jìn)和豐富文化內(nèi)涵;文化工作體系完備——公司、分(子)公司、項(xiàng)目部各司其職、三級(jí)聯(lián)動(dòng);文化落地體系扎實(shí)——設(shè)計(jì)了“”的落地工程;文化評(píng)價(jià)體系到位——結(jié)合思想政治工作、文明創(chuàng)建等進(jìn)行測(cè)評(píng)。三是措施創(chuàng)新。確立管理理念和規(guī)范流程，圍繞誠(chéng)信和創(chuàng)新，編制《項(xiàng)目文化手冊(cè)》、《安全文化手冊(cè)》、《營(yíng)銷文化手冊(cè)》，制定符合項(xiàng)目部特色的個(gè)性化制度，并融入到安全、質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)、效益等具體管理中;重視工地標(biāo)化和行為養(yǎng)成，制定《視覺識(shí)別系統(tǒng)規(guī)范手冊(cè)》并嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目部形象布置標(biāo)準(zhǔn)化、員工行為文明化;找準(zhǔn)建設(shè)路徑和傳播載體，以安全、質(zhì)量、廉政等為路徑，發(fā)揮輻射效應(yīng)，帶動(dòng)整體工作提高;注重團(tuán)隊(duì)鍛造和文化傳承，發(fā)揮文化的凝聚人、激勵(lì)人、引導(dǎo)人的作用;多元融合、延伸發(fā)展，探索思想政治工作、文化建設(shè)的“走出去”新課題。
國(guó)有建筑施工企業(yè)思想政治工作加強(qiáng)和改進(jìn)的任務(wù)很重，我們要以學(xué)習(xí)貫徹黨的十八大精神為契機(jī)，推進(jìn)思想政治工作創(chuàng)新，為施工企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的思想保證、精神動(dòng)力、智力支撐和文化支持，推動(dòng)建筑施工企業(yè)改革發(fā)展事業(yè)不斷前進(jìn)。
第2篇 電力內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理控制的作用調(diào)研報(bào)告
面對(duì)強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，實(shí)施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的門檻，但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制要素之一是適時(shí)的內(nèi)部審計(jì)。健全內(nèi)部審計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，例如財(cái)務(wù)核算弄虛作假、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，內(nèi)部控制漏洞較多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，這些問題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)中，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以，建立完善的審計(jì)制度，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是保持良好的公司治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制已基本步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作狀態(tài)，施工企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著嚴(yán)峻激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，保證企業(yè)占有市場(chǎng)不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅(jiān)強(qiáng)實(shí)力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實(shí)現(xiàn)這一切的手段加強(qiáng)施工企業(yè)的工程管理，加大審計(jì)工作力度，在這里就內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理的作用談三個(gè)問題
第一個(gè)問題：審計(jì)的目的和職責(zé)
內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能，該職能作為對(duì)組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評(píng)價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)建議、忠告和信息。并對(duì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來(lái)的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國(guó)先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對(duì)面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機(jī)械管理制度問題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)管理問題，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計(jì)的方式，但作為審計(jì)人員，有責(zé)任對(duì)公司的任何管理控制職能作出評(píng)價(jià)，我們認(rèn)為20__年的管理制度匯編沒有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過評(píng)議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計(jì)不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20__年管理制度匯編出臺(tái)前的設(shè)計(jì)階段我們就把這類問題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20__年的管理制度匯編對(duì)這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計(jì)圖，錯(cuò)誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計(jì)報(bào)告出來(lái)，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計(jì)圖施工、設(shè)計(jì)圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰(shuí)要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯(cuò)？”在這里我們還是不評(píng)價(jià)管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個(gè)問題我會(huì)在后面的討論中提到，我們?cè)谖覀兊膶徲?jì)報(bào)告中對(duì)這類問題作出兩方面評(píng)價(jià):1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒有對(duì)工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來(lái)成為一個(gè)整體，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中。
上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對(duì)各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢(shì)在必行。
審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)
控制系統(tǒng)是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容。控制實(shí)現(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性
隨著我們企業(yè)步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，獨(dú)立開發(fā)市場(chǎng)并占有市場(chǎng)，信息系統(tǒng)變得越來(lái)越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對(duì)于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息所使用的方法。
比如項(xiàng)目部呈報(bào)給財(cái)務(wù)的工程決算報(bào)告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎(jiǎng)金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。
2、保證政策、計(jì)劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計(jì)劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來(lái)源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計(jì)劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評(píng)價(jià)政策、計(jì)劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來(lái)了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對(duì)貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計(jì)監(jiān)控。只是就我公司審計(jì)資源配置來(lái)看，沒有精力和時(shí)間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國(guó)最先進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員大都來(lái)自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計(jì)部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計(jì)隊(duì)伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因?yàn)榕R時(shí)脫崗被審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計(jì)部調(diào)研時(shí)，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對(duì)項(xiàng)目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場(chǎng)平均租賃價(jià)格，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對(duì)組織的危害。審計(jì)的職能評(píng)價(jià)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)
組織的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)人員通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對(duì)組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。
但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有時(shí)是沖突的，這類問題在審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，施工現(xiàn)場(chǎng)的工程任務(wù)大都來(lái)得快，催的急，為了提高效率，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無(wú)效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計(jì)的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛?，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計(jì)憑據(jù)的失效，正常的審計(jì)程序就不能執(zhí)行，審計(jì)部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計(jì)審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。
但目前來(lái)看審計(jì)工作并沒有按正確的審計(jì)程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識(shí)曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會(huì)受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計(jì)制定必須解決經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計(jì)出與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。
內(nèi)審的目的就是對(duì)《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個(gè)管理職能部門營(yíng)運(yùn)過程中的效果作出反應(yīng)和評(píng)價(jià)。
內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。
隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)事實(shí)，增長(zhǎng)了對(duì)控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計(jì)人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。
進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計(jì)部在檢查和評(píng)價(jià)他們各自的責(zé)任完成情況時(shí)，將計(jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評(píng)價(jià)執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制，因?yàn)橛?jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評(píng)價(jià)的過程中要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，但是對(duì)于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評(píng)價(jià)不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。
這里的“軟”評(píng)價(jià)指的是無(wú)章可循、帶有主觀性的評(píng)價(jià)。
受國(guó)有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計(jì)制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程決算審計(jì)”，審計(jì)職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部。長(zhǎng)期以來(lái)審減額的高低是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員大量時(shí)間和精力都消耗在對(duì)計(jì)劃部預(yù)算員工程量測(cè)算上，審計(jì)人員自覺地承擔(dān)著計(jì)劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個(gè)人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。
審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無(wú)疑會(huì)提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說(shuō)明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，如果這些存在問題沒得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會(huì)增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計(jì)人員業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個(gè)問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說(shuō)明一個(gè)審計(jì)人員的失職。所以一個(gè)合格的審計(jì)人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭(zhēng)取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計(jì)制度不上升到管理控制的范疇根本無(wú)法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計(jì)部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計(jì)部有意識(shí)的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念調(diào)整審計(jì)方向，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場(chǎng)工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，在三月末至五月中旬對(duì)七個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來(lái)結(jié)合審計(jì)新理念、應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)得到審計(jì)結(jié)果：
一、3月末至5月初對(duì)七個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號(hào)明確規(guī)定，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計(jì)無(wú)效憑據(jù)。
2、簽證工沒有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對(duì)簽證工程完成情況的驗(yàn)收
4、簽證工的簽收沒有即時(shí)性，幾個(gè)項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對(duì)外包工程并沒有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項(xiàng)目部管理人員對(duì)外包的管理無(wú)參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來(lái)得急，工程人員少，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無(wú)效審計(jì)憑據(jù)的產(chǎn)生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺(tái)一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低極限。
二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計(jì)算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場(chǎng)單位計(jì)價(jià)。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。
三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。
1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明，運(yùn)距不詳實(shí)。
2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系，沒有具體方位說(shuō)明，沒有標(biāo)識(shí)”的草圖。
每個(gè)工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計(jì)》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計(jì)》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅(jiān)持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計(jì)者的責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無(wú)序而造成的無(wú)端浪費(fèi)。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對(duì)管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個(gè)個(gè)被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個(gè)個(gè)被打開，公司的管理控制體系會(huì)逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
第二個(gè)問題：審計(jì)的檢查監(jiān)督究竟是什么概念？
上一個(gè)問題討論過審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計(jì)什么和何時(shí)審計(jì)，即審計(jì)資源如何合理分配的問題
首先，審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計(jì)員的監(jiān)督職能對(duì)管理人員也有一定的威懾作用，即使審計(jì)沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計(jì)，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會(huì)促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計(jì)資源既審計(jì)人員的時(shí)間和精力。
內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報(bào)酬，例如經(jīng)營(yíng)回報(bào)，其次是關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險(xiǎn)越大對(duì)管理控制的需要就越大，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)成本效益最大風(fēng)險(xiǎn)最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)不足的風(fēng)險(xiǎn)2、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)4、資源浪費(fèi)和無(wú)效使用的風(fēng)險(xiǎn)5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險(xiǎn)傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、工程管理控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)外承包資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。把這些風(fēng)險(xiǎn)控制越小就對(duì)管理控制要求的越高，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。
在決定何時(shí)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅僅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類型，更重要的是評(píng)估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個(gè)組織，評(píng)估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。
活動(dòng)是指管理控制在各職能部門的營(yíng)運(yùn)過程。
審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？?jī)?nèi)部審計(jì)人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說(shuō)潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險(xiǎn)傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
第三個(gè)問題審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性
管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營(yíng)職能的一部分。如果內(nèi)部審計(jì)部門參加了任何一項(xiàng)活動(dòng)，審計(jì)人員客觀測(cè)試和評(píng)價(jià)那些控制的能力就會(huì)陷入險(xiǎn)境。
比如審計(jì)人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評(píng)價(jià)這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時(shí)，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對(duì)待評(píng)價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見，如果不能控制自己的行為，就會(huì)忽視客觀存在的事實(shí)，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭(zhēng)，很難對(duì)事實(shí)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。于是，把內(nèi)部審計(jì)職能局限于：
（1）測(cè)試內(nèi)部控制的遵循性
內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)情況，測(cè)試組織、組織成員對(duì)企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照?qǐng)?zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)勤罰懶，審計(jì)部在項(xiàng)目部中期審計(jì)調(diào)研時(shí)就會(huì)通過各種途徑的調(diào)研測(cè)評(píng)這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。
(2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，不過評(píng)價(jià)階段發(fā)生在設(shè)計(jì)階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。
設(shè)計(jì)不良的控制系統(tǒng)會(huì)是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計(jì)系統(tǒng)也可能無(wú)效。審計(jì)人員的工作是對(duì)這兩方面作出評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評(píng)價(jià)應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計(jì)的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評(píng)價(jià)的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評(píng)價(jià)。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計(jì)部不評(píng)價(jià)這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評(píng)價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評(píng)價(jià)。審計(jì)人員評(píng)價(jià)的是決策的過程而不是職能部門或個(gè)人的業(yè)績(jī)。
以上是我從事審計(jì)工作兩年多來(lái)結(jié)合國(guó)外的審計(jì)理念對(duì)我公司的審計(jì)工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識(shí)，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無(wú)論如何我相信審計(jì)人員通過審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來(lái)龐大的審減額數(shù)字的價(jià)值能夠比擬的。
