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上市管理制度是企業(yè)進(jìn)入公開資本市場的重要法規(guī)依據(jù)，它涵蓋了企業(yè)上市前的準(zhǔn)備、上市過程的監(jiān)管、上市后的運(yùn)營維護(hù)等多個環(huán)節(jié)。這一制度旨在確保上市公司規(guī)范運(yùn)作，保護(hù)投資者權(quán)益，促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。
包括哪些方面
1. 資格審查：明確企業(yè)的上市條件，如財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營穩(wěn)定性、公司治理結(jié)構(gòu)等，確保符合證券交易所的上市標(biāo)準(zhǔn)。
2. 信息披露：規(guī)定企業(yè)需定期公開財(cái)務(wù)報告、重大事項(xiàng)公告等信息，保證透明度。
3. 合規(guī)經(jīng)營：設(shè)定企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范，防止內(nèi)幕交易、操縱市場等違規(guī)行為。
4. 股東權(quán)益保護(hù)：規(guī)定股東大會的召開、投票權(quán)行使、分紅政策等，保障股東權(quán)益。
5. 監(jiān)管機(jī)制：設(shè)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對上市公司進(jìn)行定期或不定期檢查，及時糾正違規(guī)行為。
6. 處罰措施：制定違規(guī)行為的處罰條款，形成威懾力，維護(hù)市場秩序。
重要性
上市管理制度對于企業(yè)和資本市場的重要性不言而喻：
1. 市場穩(wěn)定：制度規(guī)范了企業(yè)的市場行為，防止市場波動過大，維護(hù)金融市場的穩(wěn)定。
2. 投資者信心：嚴(yán)格的上市制度可以增強(qiáng)投資者對市場的信任，吸引長期資金投入。
3. 企業(yè)成長：制度為企業(yè)提供了清晰的行為準(zhǔn)則，有助于其長期穩(wěn)健發(fā)展。
4. 社會監(jiān)督：通過信息公開，社會公眾能對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其提高經(jīng)營管理水平。
方案
1. 強(qiáng)化法規(guī)培訓(xùn)：組織企業(yè)高管和關(guān)鍵人員進(jìn)行上市法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，提升合規(guī)意識。
2. 完善內(nèi)控制度：建立全面的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險控制機(jī)制，確保企業(yè)運(yùn)營符合上市要求。
3. 加強(qiáng)信息披露管理：設(shè)立專門的信息披露部門，確保信息的準(zhǔn)確、及時發(fā)布。
4. 建立應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制：針對可能出現(xiàn)的違規(guī)事件，提前制定應(yīng)對預(yù)案，快速妥善處理。
5. 定期自我評估：企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行自我評估，對照上市管理制度查找不足并進(jìn)行改進(jìn)。
6. 與監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持溝通：積極與證券交易所、證監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持良好溝通，了解最新政策動態(tài)。
通過以上措施，企業(yè)可以更好地適應(yīng)上市管理制度，實(shí)現(xiàn)與資本市場的和諧共生，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
上市管理制度范文
第1篇 _上市公司管理規(guī)定
上 市 公 司 監(jiān) 督 管 理 條 例
(征求意見稿)
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范上市公司的組織和行為,保護(hù)公司和投資者的合法權(quán)益,促進(jìn)上市公司質(zhì)量不斷提高,維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益,推動證券市場健康穩(wěn)定發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國國公司法》(以下簡稱《公司法》)、《中華人民共和國國證券法》(以下簡稱《證券法》)和其他有關(guān)法律,制定本條例。
第二條 上市公司及相關(guān)各方在證券市場的活動,必須遵守法律、行政法規(guī)和中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國證監(jiān)會)的規(guī)定,誠實(shí)守信,接受政府和社會公眾的監(jiān)督。
第三條 上市公司應(yīng)當(dāng)完善股東大會、董事會、監(jiān)事會制度,形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)分明、各司其職、有效制衡、科學(xué)決策、協(xié)調(diào)運(yùn)作的法人治理結(jié)構(gòu)。
第四條 上市公司股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)依法行使權(quán)利,誠實(shí)守信,不得濫用股東權(quán)利、實(shí)際控制權(quán)損害上市公司或者其他股東的合法權(quán)益。
第五條 上市公司及相關(guān)各方必須按照法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定,及時履行信息披露義務(wù),保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
第六條 上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé),保護(hù)公司資產(chǎn)的安全,維護(hù)公司和全體股東的合法權(quán)益。
第七條 中國證監(jiān)會依法對上市公司及相關(guān)各方在證券市場的活動實(shí)行監(jiān)督管理。
地方各級人民政府承擔(dān)處置本地區(qū)上市公司風(fēng)險的責(zé)任,建立和健全上市公司風(fēng)險處置應(yīng)急機(jī)制。
第八條 證券交易所依法對上市公司及相關(guān)各方在證券市場的活動實(shí)行自律管理。
上市公司成立自律組織,依法進(jìn)行自律管理。
第二章 公司治理結(jié)構(gòu)
第九條 上市公司必須依法制定公司章程,公司章程是規(guī)范公司的組織和行為、公司和股東、股東和股東之間權(quán)利義務(wù)的具有約束力的文件。
公司章程對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員具有約束力,公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員可以根據(jù)公司章程提出相關(guān)權(quán)利主張。
第十條 中國證監(jiān)會依法對上市公司章程必備條款做出具體規(guī)定,規(guī)范上市公司章程的制定和修改。
第十一條 上市公司股東大會、董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行法定職責(zé),嚴(yán)格遵守表決事項(xiàng)和表決程序的有關(guān)規(guī)定,維護(hù)公司和股東的合法權(quán)益。
第十二條 上市公司股東大會應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場會議形式召開。上市公司可以提供網(wǎng)絡(luò)或者其他方式方便股東行使股東權(quán)利。
依照法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定以及公司章程,股東大會應(yīng)當(dāng)采用網(wǎng)絡(luò)投票方式的,上市公司應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)絡(luò)投票系統(tǒng)。
第十三條 上市公司在召開股東大會的通知中應(yīng)當(dāng)充分、完整地披露本次股東大會提案的具體內(nèi)容。有關(guān)提案需要獨(dú)立董事發(fā)表意見的,發(fā)出股東大會通知時應(yīng)當(dāng)同時披露獨(dú)立董事的意見。
前款規(guī)定的股東大會通知中應(yīng)當(dāng)確定股權(quán)登記日。股權(quán)登記日登記在冊的股東有權(quán)參加股東大會。
第十四條 上市公司召開股東大會,應(yīng)當(dāng)聘請律師對會議的召集、召開程序、出席會議人員的資格、召集人資格、表決程序及表決結(jié)果等事項(xiàng)出具法律意見,有關(guān)結(jié)論性意見應(yīng)當(dāng)與本次股東大會決議一并公告。
第十五條 上市公司股東大會在選舉或者更換董事或者監(jiān)事時,實(shí)行累積投票制。
按照前款規(guī)定選舉董事或者監(jiān)事的,董事或者監(jiān)事的候選人數(shù)應(yīng)當(dāng)多于應(yīng)選出人數(shù),并以所得選票代表表決權(quán)較多者當(dāng)選。
第十六條 上市公司董事會、獨(dú)立董事和符合規(guī)定條件的股東可以公開征集股東投票權(quán)。
第十七條 上市公司董事會應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)委員會、薪酬和考核委員會,委員會成員中應(yīng)當(dāng)有半數(shù)以上的獨(dú)立董事,并由獨(dú)立董事?lián)握偌恕?/p>
上市公司可以根據(jù)公司章程或者股東大會決議,在董事會中設(shè)立其他專門委員會。公司章程中應(yīng)當(dāng)對專門委員會的組成、職責(zé)等做出規(guī)定。
第十八條 《公司法》規(guī)定的董事會職權(quán)應(yīng)當(dāng)由董事會集體行使,不得授權(quán)他人行使,并不得以公司章程、股東大會決議等方式加以變更或者剝奪。
公司章程規(guī)定的董事會其他職權(quán)應(yīng)當(dāng)由董事會集體行使,必要時,董事會可以授權(quán)董事會成員在會議閉會期間行使部分職權(quán),但授權(quán)內(nèi)容必須明確、具體。公司章程中應(yīng)當(dāng)對授權(quán)原則和授權(quán)內(nèi)容做出具體規(guī)定。
第十九條 上市公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立董事制度,遵守國務(wù)院有關(guān)獨(dú)立董事具體辦法的規(guī)定。
第二十條 上市公司應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制制度,控制公司風(fēng)險,強(qiáng)化內(nèi)部管理,確保公司財(cái)務(wù)報告真實(shí)可靠以及行為合法合規(guī)。
第二十一條 上市公司董事會下設(shè)的審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期檢查和評估,發(fā)表專項(xiàng)意見,并向董事會報告。
上市公司董事會應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部控制制度及其完整性、合理性和有效性進(jìn)行自我檢查和評估,并在上市公司年度報告中披露自我檢查和評估結(jié)果。
第二十二條 負(fù)責(zé)上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)報告審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、董事會的自我評估進(jìn)行評價。上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中披露會計(jì)師事務(wù)所的評價結(jié)果。
第二十三條 上市公司可以通過收購本公司股份、向被激勵人員發(fā)行股份以及其他合法方式,用本公司股票、股票期權(quán)等股權(quán)證券,對其董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他職工進(jìn)行獎勵(以下稱股權(quán)激勵)。
第二十四條 上市公司進(jìn)行股權(quán)激勵,應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定,有利于上市公司的發(fā)展,不得損害上市公司利益。
第二十五條 上市公司具有下列情形之一的,不得實(shí)行股權(quán)激勵:
(一)最近一個會計(jì)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告被注冊會計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報告;
(二)最近十二個月內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰;
(三)中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。
第二十六條 具有下列情形之一的人員,上市公司不得對其實(shí)行股權(quán)激勵:
(一)最近三年內(nèi)被中國證監(jiān)會或證券交易所通報批評、公開譴責(zé)、宣布為不適當(dāng)人選或?qū)嵤┦袌鼋?
(二)最近三年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰;
(三)《公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員情形;
上市公司不得對其獨(dú)立董事實(shí)行股權(quán)激勵。
上市公司違反前條和前兩款規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵,或者受激勵人員采用欺詐或者其他非法方式獲得股權(quán)激勵的,受激勵人員由股權(quán)激勵計(jì)劃所得全部收益歸上市公司所有,公司董事會應(yīng)當(dāng)及時收回其所得收益。
公司董事會不按照前款規(guī)定執(zhí)行的,股東有權(quán)要求董事會在三十日內(nèi)執(zhí)行。公司董事會未在上述期限內(nèi)執(zhí)行的,股東有權(quán)為了公司利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。
第二十七條 上市公司董事會下設(shè)的薪酬和考核委員會負(fù)責(zé)擬訂股權(quán)激勵計(jì)劃草案,提交董事會審議。
上市公司股東大會就股權(quán)激勵計(jì)劃審議事項(xiàng)做出決議,必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。
第二十八條 董事會審議通過股權(quán)激勵計(jì)劃后,上市公司應(yīng)當(dāng)將股權(quán)激勵計(jì)劃的有關(guān)材料報中國證監(jiān)會備案。中國證監(jiān)會自收到完整的股權(quán)激勵計(jì)劃備案申請材料之日起二十個工作日內(nèi)未提出異議的,上市公司可以發(fā)出召開股東大會的通知,審議該股權(quán)激勵計(jì)劃。
中國證監(jiān)會可以授權(quán)證券交易所依法就上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃的備案及信息披露事宜進(jìn)行審查。
第二十九條 上市公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資者關(guān)系管理工作制度,董事會秘書具體負(fù)責(zé)公司投資者關(guān)系管理工作。
第三十條 上市公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與投資者特別是社會公眾投資者的溝通和交流,設(shè)立專門的投資者咨詢電話,在公司網(wǎng)站開設(shè)投資者關(guān)系專欄,定期舉行與投資者見面活動,及時答復(fù)公眾投資者關(guān)心的問題,增進(jìn)投資者對公司的了解和認(rèn)同。
第三章 控股股東和實(shí)際控制人
第三十一條 上市公司應(yīng)當(dāng)與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)的人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分開,機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立,各自獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險。
第三十二條 上市公司的人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)。上市公司的經(jīng)理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營銷負(fù)責(zé)人和董事會秘書不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù),不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪,上市公司的財(cái)務(wù)人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。
第三十三條 上市公司的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立完整、權(quán)屬清晰。生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施,合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的土地、廠房、機(jī)器設(shè)備以及商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán),具有獨(dú)立的原料采購和產(chǎn)品銷售系統(tǒng);非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)?？毓晒蓶|、實(shí)際控制人不得占用、支配該資產(chǎn)或者越權(quán)干預(yù)上市公司對其資產(chǎn)的經(jīng)營管理。
第三十四條 上市公司應(yīng)當(dāng)建立健全獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系,能夠獨(dú)立做出財(cái)務(wù)決策,具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)制度和對分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度?？毓晒蓶|、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)維護(hù)上市公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立性,不得干預(yù)上市公司的財(cái)務(wù)、會計(jì)活動。
第三十五條 上市公司的董事會、監(jiān)事會和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立運(yùn)作,獨(dú)立行使經(jīng)營管理職權(quán),不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)存在機(jī)構(gòu)混同的情形?？毓晒蓶|、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)支持和配合上市公司建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。
第三十六條 上市公司的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)?？毓晒蓶|、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)不應(yīng)從事與上市公司同類的業(yè)務(wù)。
第三十七條 上市公司控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)不得利用關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、墊付費(fèi)用、對外投資和其他方式直接或者通過其所屬企業(yè)侵占上市公司資金、資產(chǎn)。
上市公司控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)不得利用其股東權(quán)利或者實(shí)際控制能力操縱、指使上市公司或者上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員從事下列行為,損害上市公司利益:
(一)無償向其他單位或者個人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)的;
(二)以不公平的條件,提供或者接受資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)的;
(三)向不具有清償能力的單位或者個人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)的;
(四)為不具有清償能力的單位或者個人提供擔(dān)保,或者無正當(dāng)理由為其他單位或者個人提供擔(dān)保的;
(五)無正當(dāng)理由放棄債權(quán)、承擔(dān)債務(wù)的;
(六)采用其他方式損害上市公司利益的。
第四章 董事、監(jiān)事、高級管理人員
第三十八條 上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)正直誠實(shí),了解有關(guān)法律法規(guī),具有履行職責(zé)所必須的專業(yè)或者行業(yè)知識,不存在法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的情形。
上市公司中,兼任公司高級管理人員的董事人數(shù)和由職工代表擔(dān)任的董事人數(shù)合計(jì)不得超過公司董事總數(shù)的二分之一;最近兩年內(nèi)曾擔(dān)任過公司董事或者高級管理人員的監(jiān)事人數(shù)不得超過公司監(jiān)事總數(shù)的二分之一;公司董事、高級管理人員的配偶和直系親屬不得擔(dān)任公司監(jiān)事。
第2篇 某上市公司財(cái)務(wù)管理制度
上市公司的財(cái)務(wù)管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī),以下整理了上市公司財(cái)務(wù)管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳__高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告行為,保證會計(jì)信息質(zhì)量,使公司的會計(jì)工作有章可循、有法可依,公允地處理會計(jì)事項(xiàng),以提高公司經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東權(quán)益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對會計(jì)工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。
第二章會計(jì)核算體制
第四條財(cái)會組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置
1、公司負(fù)責(zé)人對公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施,公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位,負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會計(jì)核算工作。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部,專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)事項(xiàng),財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計(jì)專業(yè)知識的會計(jì)人員。財(cái)務(wù)部根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計(jì)工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3k_d9p#~!k
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計(jì)業(yè)務(wù)需要。
4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會計(jì)人員職業(yè)道德。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)知識和技能,熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作,保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整,辦理會計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運(yùn)用掌握的會計(jì)信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計(jì)信息。
第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會計(jì)管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,建立內(nèi)部會計(jì)管理制度,使會計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計(jì)管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計(jì)分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度,并實(shí)行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度。定期清查財(cái)產(chǎn),保證賬實(shí)相符。內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批,按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況,分析存在問題和原因。
第八條會計(jì)工作交接。會計(jì)人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會計(jì)政策
第九條根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。
第十條會計(jì)年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計(jì)價原則。
第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,采用固定匯率進(jìn)行折算,報告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時分為:
(1)以公允價值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認(rèn)條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。
②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應(yīng)收款項(xiàng),是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#_;g#c-t%b!r
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn):
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量
(1)交易性金融資產(chǎn)
①按公允價值計(jì)量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計(jì)入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價值計(jì)量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計(jì)入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計(jì)算利息收入,計(jì)入投資收益。
②采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量。
③處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
(4)應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量。
企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時,應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。
②資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價值計(jì)量,且公允價值變動計(jì)入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)按取得的價款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認(rèn)為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。
②債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。
④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。
⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。
⑥無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。:u
