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上市公司管理制度規(guī)定是企業(yè)運營的核心組成部分，旨在確保公司的規(guī)范運作，提高管理效率，保護投資者利益，并維護市場公平與透明。它如同企業(yè)的憲法，為管理層、員工和所有利益相關(guān)者提供行為準則，促進公司的長期穩(wěn)定發(fā)展。
包括哪些方面
上市公司管理制度規(guī)定通常涵蓋以下幾個關(guān)鍵領(lǐng)域：
1. 董事會及高管職責(zé)：明確董事會的決策權(quán)責(zé)，以及高級管理人員的職責(zé)范圍和執(zhí)行標(biāo)準。
2. 內(nèi)部控制與審計：建立有效的內(nèi)部控制體系，包括財務(wù)報告、風(fēng)險管理、合規(guī)性檢查等方面，確保信息的真實準確。
3. 股東大會：規(guī)定股東大會的召開、投票程序和決議的合法性，保障股東權(quán)益。
4. 信息披露：制定定期報告和重大事件的披露規(guī)則，確保市場信息的及時、完整和公正。
5. 投資者關(guān)系：指導(dǎo)如何與投資者溝通，處理投資者查詢，以及維護良好的投資者關(guān)系。
6. 內(nèi)部治理：設(shè)立內(nèi)部規(guī)章制度，規(guī)范員工行為，防止欺詐和腐敗。
7. 薪酬與激勵：設(shè)定薪酬政策和激勵機制，吸引和留住人才，激發(fā)員工潛力。
重要性
上市公司管理制度規(guī)定的重要性不言而喻：
1. 法規(guī)遵守：確保公司在法律法規(guī)框架內(nèi)運營，避免違規(guī)行為帶來的法律風(fēng)險。
2. 透明度提升：通過明確的信息披露，增強市場信心，提升公司形象。
3. 決策效率：規(guī)范的決策流程能提高決策效率，減少決策失誤。
4. 投資者保護：保護股東權(quán)益，吸引和保持投資，穩(wěn)定股價。
5. 管理層約束：制度約束管理層行為，防止濫用權(quán)力，保障公司利益。
方案
為完善上市公司管理制度，建議采取以下措施：
1. 定期審查：定期評估現(xiàn)有制度的有效性，適時更新，確保與市場變化和法規(guī)要求同步。
2. 培訓(xùn)教育：對管理層和員工進行制度培訓(xùn)，提高制度執(zhí)行意識。
3. 監(jiān)督機制：設(shè)立獨立的監(jiān)督機構(gòu)，如審計委員會，確保制度的執(zhí)行和遵守。
4. 反饋機制：建立反饋渠道，收集員工、股東和其他利益相關(guān)者的意見，持續(xù)優(yōu)化制度。
5. 問責(zé)制度：對于違反制度的行為，應(yīng)有明確的處罰措施，強化制度的權(quán)威性。
上市公司管理制度規(guī)定是企業(yè)穩(wěn)健運營的基石，通過全面、嚴謹?shù)闹贫仍O(shè)計和執(zhí)行，可以提升公司的治理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
上市公司管理制度規(guī)定范文
第1篇 _上市公司管理規(guī)定
上 市 公 司 監(jiān) 督 管 理 條 例
(征求意見稿)
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范上市公司的組織和行為,保護公司和投資者的合法權(quán)益,促進上市公司質(zhì)量不斷提高,維護社會經(jīng)濟秩序和社會公共利益,推動證券市場健康穩(wěn)定發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國國公司法》(以下簡稱《公司法》)、《中華人民共和國國證券法》(以下簡稱《證券法》)和其他有關(guān)法律,制定本條例。
第二條 上市公司及相關(guān)各方在證券市場的活動,必須遵守法律、行政法規(guī)和中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國證監(jiān)會)的規(guī)定,誠實守信,接受政府和社會公眾的監(jiān)督。
第三條 上市公司應(yīng)當(dāng)完善股東大會、董事會、監(jiān)事會制度,形成權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)以及經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)分明、各司其職、有效制衡、科學(xué)決策、協(xié)調(diào)運作的法人治理結(jié)構(gòu)。
第四條 上市公司股東、實際控制人應(yīng)當(dāng)依法行使權(quán)利,誠實守信,不得濫用股東權(quán)利、實際控制權(quán)損害上市公司或者其他股東的合法權(quán)益。
第五條 上市公司及相關(guān)各方必須按照法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定,及時履行信息披露義務(wù),保證所披露的信息真實、準確、完整。
第六條 上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)忠實、勤勉地履行職責(zé),保護公司資產(chǎn)的安全,維護公司和全體股東的合法權(quán)益。
第七條 中國證監(jiān)會依法對上市公司及相關(guān)各方在證券市場的活動實行監(jiān)督管理。
地方各級人民政府承擔(dān)處置本地區(qū)上市公司風(fēng)險的責(zé)任,建立和健全上市公司風(fēng)險處置應(yīng)急機制。
第八條 證券交易所依法對上市公司及相關(guān)各方在證券市場的活動實行自律管理。
上市公司成立自律組織,依法進行自律管理。
第二章 公司治理結(jié)構(gòu)
第九條 上市公司必須依法制定公司章程,公司章程是規(guī)范公司的組織和行為、公司和股東、股東和股東之間權(quán)利義務(wù)的具有約束力的文件。
公司章程對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員具有約束力,公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員可以根據(jù)公司章程提出相關(guān)權(quán)利主張。
第十條 中國證監(jiān)會依法對上市公司章程必備條款做出具體規(guī)定,規(guī)范上市公司章程的制定和修改。
第十一條 上市公司股東大會、董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)認真履行法定職責(zé),嚴格遵守表決事項和表決程序的有關(guān)規(guī)定,維護公司和股東的合法權(quán)益。
第十二條 上市公司股東大會應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場會議形式召開。上市公司可以提供網(wǎng)絡(luò)或者其他方式方便股東行使股東權(quán)利。
依照法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定以及公司章程,股東大會應(yīng)當(dāng)采用網(wǎng)絡(luò)投票方式的,上市公司應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)絡(luò)投票系統(tǒng)。
第十三條 上市公司在召開股東大會的通知中應(yīng)當(dāng)充分、完整地披露本次股東大會提案的具體內(nèi)容。有關(guān)提案需要獨立董事發(fā)表意見的,發(fā)出股東大會通知時應(yīng)當(dāng)同時披露獨立董事的意見。
前款規(guī)定的股東大會通知中應(yīng)當(dāng)確定股權(quán)登記日。股權(quán)登記日登記在冊的股東有權(quán)參加股東大會。
第十四條 上市公司召開股東大會,應(yīng)當(dāng)聘請律師對會議的召集、召開程序、出席會議人員的資格、召集人資格、表決程序及表決結(jié)果等事項出具法律意見,有關(guān)結(jié)論性意見應(yīng)當(dāng)與本次股東大會決議一并公告。
第十五條 上市公司股東大會在選舉或者更換董事或者監(jiān)事時,實行累積投票制。
按照前款規(guī)定選舉董事或者監(jiān)事的,董事或者監(jiān)事的候選人數(shù)應(yīng)當(dāng)多于應(yīng)選出人數(shù),并以所得選票代表表決權(quán)較多者當(dāng)選。
第十六條 上市公司董事會、獨立董事和符合規(guī)定條件的股東可以公開征集股東投票權(quán)。
第十七條 上市公司董事會應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計委員會、薪酬和考核委員會,委員會成員中應(yīng)當(dāng)有半數(shù)以上的獨立董事,并由獨立董事?lián)握偌恕?/p>
上市公司可以根據(jù)公司章程或者股東大會決議,在董事會中設(shè)立其他專門委員會。公司章程中應(yīng)當(dāng)對專門委員會的組成、職責(zé)等做出規(guī)定。
第十八條 《公司法》規(guī)定的董事會職權(quán)應(yīng)當(dāng)由董事會集體行使,不得授權(quán)他人行使,并不得以公司章程、股東大會決議等方式加以變更或者剝奪。
公司章程規(guī)定的董事會其他職權(quán)應(yīng)當(dāng)由董事會集體行使,必要時,董事會可以授權(quán)董事會成員在會議閉會期間行使部分職權(quán),但授權(quán)內(nèi)容必須明確、具體。公司章程中應(yīng)當(dāng)對授權(quán)原則和授權(quán)內(nèi)容做出具體規(guī)定。
第十九條 上市公司應(yīng)當(dāng)建立獨立董事制度,遵守國務(wù)院有關(guān)獨立董事具體辦法的規(guī)定。
第二十條 上市公司應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制制度,控制公司風(fēng)險,強化內(nèi)部管理,確保公司財務(wù)報告真實可靠以及行為合法合規(guī)。
第二十一條 上市公司董事會下設(shè)的審計委員會應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部控制制度進行定期檢查和評估,發(fā)表專項意見,并向董事會報告。
上市公司董事會應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部控制制度及其完整性、合理性和有效性進行自我檢查和評估,并在上市公司年度報告中披露自我檢查和評估結(jié)果。
第二十二條 負責(zé)上市公司財務(wù)會計報告審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、董事會的自我評估進行評價。上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中披露會計師事務(wù)所的評價結(jié)果。
第二十三條 上市公司可以通過收購本公司股份、向被激勵人員發(fā)行股份以及其他合法方式,用本公司股票、股票期權(quán)等股權(quán)證券,對其董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他職工進行獎勵(以下稱股權(quán)激勵)。
第二十四條 上市公司進行股權(quán)激勵,應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定,有利于上市公司的發(fā)展,不得損害上市公司利益。
第二十五條 上市公司具有下列情形之一的,不得實行股權(quán)激勵:
(一)最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告;
(二)最近十二個月內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰;
(三)中國證監(jiān)會認定的其他情形。
第二十六條 具有下列情形之一的人員,上市公司不得對其實行股權(quán)激勵:
(一)最近三年內(nèi)被中國證監(jiān)會或證券交易所通報批評、公開譴責(zé)、宣布為不適當(dāng)人選或?qū)嵤┦袌鼋?
(二)最近三年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰;
(三)《公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員情形;
上市公司不得對其獨立董事實行股權(quán)激勵。
上市公司違反前條和前兩款規(guī)定實行股權(quán)激勵,或者受激勵人員采用欺詐或者其他非法方式獲得股權(quán)激勵的,受激勵人員由股權(quán)激勵計劃所得全部收益歸上市公司所有,公司董事會應(yīng)當(dāng)及時收回其所得收益。
公司董事會不按照前款規(guī)定執(zhí)行的,股東有權(quán)要求董事會在三十日內(nèi)執(zhí)行。公司董事會未在上述期限內(nèi)執(zhí)行的,股東有權(quán)為了公司利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。
第二十七條 上市公司董事會下設(shè)的薪酬和考核委員會負責(zé)擬訂股權(quán)激勵計劃草案,提交董事會審議。
上市公司股東大會就股權(quán)激勵計劃審議事項做出決議,必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。
第二十八條 董事會審議通過股權(quán)激勵計劃后,上市公司應(yīng)當(dāng)將股權(quán)激勵計劃的有關(guān)材料報中國證監(jiān)會備案。中國證監(jiān)會自收到完整的股權(quán)激勵計劃備案申請材料之日起二十個工作日內(nèi)未提出異議的,上市公司可以發(fā)出召開股東大會的通知,審議該股權(quán)激勵計劃。
中國證監(jiān)會可以授權(quán)證券交易所依法就上市公司股權(quán)激勵計劃的備案及信息披露事宜進行審查。
第二十九條 上市公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資者關(guān)系管理工作制度,董事會秘書具體負責(zé)公司投資者關(guān)系管理工作。
第三十條 上市公司應(yīng)當(dāng)加強與投資者特別是社會公眾投資者的溝通和交流,設(shè)立專門的投資者咨詢電話,在公司網(wǎng)站開設(shè)投資者關(guān)系專欄,定期舉行與投資者見面活動,及時答復(fù)公眾投資者關(guān)心的問題,增進投資者對公司的了解和認同。
第三章 控股股東和實際控制人
第三十一條 上市公司應(yīng)當(dāng)與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)的人員、資產(chǎn)、財務(wù)分開,機構(gòu)、業(yè)務(wù)獨立,各自獨立核算、獨立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險。
第三十二條 上市公司的人員應(yīng)當(dāng)獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)。上市公司的經(jīng)理人員、財務(wù)負責(zé)人、營銷負責(zé)人和董事會秘書不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù),不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪,上市公司的財務(wù)人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。
第三十三條 上市公司的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)獨立完整、權(quán)屬清晰。生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施,合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的土地、廠房、機器設(shè)備以及商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán),具有獨立的原料采購和產(chǎn)品銷售系統(tǒng);非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)?？毓晒蓶|、實際控制人不得占用、支配該資產(chǎn)或者越權(quán)干預(yù)上市公司對其資產(chǎn)的經(jīng)營管理。
第三十四條 上市公司應(yīng)當(dāng)建立健全獨立的財務(wù)核算體系,能夠獨立做出財務(wù)決策,具有規(guī)范的財務(wù)會計制度和對分公司、子公司的財務(wù)管理制度?？毓晒蓶|、實際控制人應(yīng)當(dāng)維護上市公司財務(wù)的獨立性,不得干預(yù)上市公司的財務(wù)、會計活動。
第三十五條 上市公司的董事會、監(jiān)事會和其他內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨立運作,獨立行使經(jīng)營管理職權(quán),不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)存在機構(gòu)混同的情形。控股股東、實際控制人應(yīng)當(dāng)支持和配合上市公司建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。
第三十六條 上市公司的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)?？毓晒蓶|、實際控制人及其控制的其他企業(yè)不應(yīng)從事與上市公司同類的業(yè)務(wù)。
第三十七條 上市公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)不得利用關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、墊付費用、對外投資和其他方式直接或者通過其所屬企業(yè)侵占上市公司資金、資產(chǎn)。
上市公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)不得利用其股東權(quán)利或者實際控制能力操縱、指使上市公司或者上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員從事下列行為,損害上市公司利益:
(一)無償向其他單位或者個人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)的;
(二)以不公平的條件,提供或者接受資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)的;
(三)向不具有清償能力的單位或者個人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)的;
(四)為不具有清償能力的單位或者個人提供擔(dān)保,或者無正當(dāng)理由為其他單位或者個人提供擔(dān)保的;
(五)無正當(dāng)理由放棄債權(quán)、承擔(dān)債務(wù)的;
(六)采用其他方式損害上市公司利益的。
第四章 董事、監(jiān)事、高級管理人員
第三十八條 上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)正直誠實,了解有關(guān)法律法規(guī),具有履行職責(zé)所必須的專業(yè)或者行業(yè)知識,不存在法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的情形。
上市公司中,兼任公司高級管理人員的董事人數(shù)和由職工代表擔(dān)任的董事人數(shù)合計不得超過公司董事總數(shù)的二分之一;最近兩年內(nèi)曾擔(dān)任過公司董事或者高級管理人員的監(jiān)事人數(shù)不得超過公司監(jiān)事總數(shù)的二分之一;公司董事、高級管理人員的配偶和直系親屬不得擔(dān)任公司監(jiān)事。
第2篇 某上市公司財務(wù)管理制度
上市公司的財務(wù)管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務(wù)管理有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),以下整理了上市公司財務(wù)管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳__高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經(jīng)濟效益,維護股東權(quán)益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實際情況制定實施細則。
第二章會計核算體制
第四條財會組織體系及機構(gòu)設(shè)置
1、公司負責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施,公司財務(wù)負責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負責(zé)。
2、公司設(shè)立會計機構(gòu)負責(zé)人崗位,負責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。會計機構(gòu)負責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設(shè)置財務(wù)部,專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項,財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3k_d9p#~!k
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務(wù)需要。
4、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機構(gòu)負責(zé)人。
5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運用掌握的會計信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。
第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會計管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求,建立內(nèi)部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴格的內(nèi)部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批,按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。制定財務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財務(wù)指標(biāo)落實情況,分析存在問題和原因。
第八條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會計政策
第九條根據(jù)財政部財會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。
第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎(chǔ)和計價原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。
第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,采用固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認時分為:
(1)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項;
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應(yīng)收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#_;g#c-t%b!r
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應(yīng)當(dāng)終止確認:
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計準則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量
(1)交易性金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。
③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。
③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。
②采用實際利率法,按攤余成本計量。
③處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。
(4)應(yīng)收款項
應(yīng)當(dāng)采用實際利率法,按攤余成本計量。
企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時,應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額,確認為當(dāng)期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。
②資產(chǎn)負債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難。
②債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
③債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。
④債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組。
⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。
⑥無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。:u
