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公司財務管理制度中的貨幣資金管理規(guī)定，旨在確保企業(yè)日常運營中的資金流動順暢，合理配置與使用貨幣資源，防范財務風險，提升資金使用效率。通過規(guī)范化的管理流程，保障企業(yè)的資金安全，為公司的經(jīng)營決策提供準確的財務信息，同時也是對外展示企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健、財務管理規(guī)范的重要窗口。
包括哪些方面
貨幣資金管理規(guī)定主要包括以下幾個方面：
1. 資金預算管理：制定并執(zhí)行合理的現(xiàn)金流量預算，預測收入與支出，控制資金流入流出。
2. 庫存現(xiàn)金管理：設定庫存現(xiàn)金限額，優(yōu)化現(xiàn)金持有，減少資金閑置。
3. 銀行存款管理：監(jiān)控銀行賬戶余額，定期核對賬目，防止資金挪用。
4. 結算與支付管理：規(guī)范結算流程，嚴格審批權限，確保資金支付的安全和合規(guī)。
5. 投資與融資管理：對短期和長期投資進行評估，選擇合適的投資渠道，有效運用閑置資金；合理安排債務結構，降低融資成本。
6. 內(nèi)部控制與審計：建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，定期進行財務審計，防止資金風險。
重要性
貨幣資金管理的重要性不言而喻：
- 它是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，確保企業(yè)有足夠的流動性應對日常運營需求。 - 有效管理可以提高資金使用效率，降低財務成本，提升盈利能力。 - 嚴格的貨幣資金管理有助于預防和發(fā)現(xiàn)財務欺詐，維護公司資產(chǎn)安全。 - 透明、規(guī)范的管理有助于增強投資者、債權人及合作伙伴對企業(yè)的信任，提升企業(yè)形象。
方案
為實施有效的貨幣資金管理，提出以下方案：
1. 建立全面的資金預算制度，根據(jù)業(yè)務預測和歷史數(shù)據(jù)，制定科學的現(xiàn)金流量預算，并定期評估和調(diào)整。
2. 強化庫存現(xiàn)金控制，設立嚴格的現(xiàn)金收付流程，實行雙人復核制度，確保現(xiàn)金安全。
3. 優(yōu)化銀行賬戶管理，集中管理銀行存款，定期對賬，確保資金安全。
4. 設定支付審批流程，明確審批權限，避免未經(jīng)授權的資金支出。
5. 設立專門的投資決策委員會，對投資項目進行全面評估，避免盲目投資。
6. 加強內(nèi)部審計，定期檢查貨幣資金管理的合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。
7. 培訓財務人員，提升其貨幣資金管理的專業(yè)技能，強化風險意識。
以上措施的實施，需要全體員工的理解和支持，尤其需要管理層的堅決執(zhí)行，以實現(xiàn)公司財務管理制度的高效運行，確保貨幣資金的合理使用和有效管理。
公司財務管理制度貨幣資金管理規(guī)定范文
【第1篇】公司財務管理制度貨幣資金管理規(guī)定
某公司財務管理制度之“貨幣資金管理規(guī)定”
第一章總則
第一條 為加強貨幣資金管理,實行全面預算體制,依據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條 例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條 例實施細則》,結合本公司實際情況,制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。
第常經(jīng)濟業(yè)務的現(xiàn)金收支管理,對超計劃支出,又元批準計劃調(diào)整追補支出的,財務部拒絕支付。
第十二條 現(xiàn)金收支業(yè)務的管理
(一) 現(xiàn)金收入的管理
1.無論是否簽合同、協(xié)議,公司的所有現(xiàn)金收入,經(jīng)辦部門必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等,于收進日(最晚于次日)如數(shù)交付財務部,收款部門不得挪作他用,更不準留存于經(jīng)辦部門內(nèi)。
2業(yè)務人員辦理業(yè)務預借的現(xiàn)金,其未支用部分應連同有關業(yè)務憑證(發(fā)票或收據(jù)支出憑單)送交財務部沖銷預借款,不得余款不報,留作他用。
(二) 現(xiàn)金支出的管理
1.預算內(nèi)零星采購,由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費支出報審表(代借款單),寫明用途、金額,總公司部門總經(jīng)理或各專業(yè)公司總經(jīng)理簽字后交財務本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財務經(jīng)理簽批后辦理,稽核員按預算審核。
2.預算內(nèi)經(jīng)常性費用支出(辦公費、小額招待費、市內(nèi)交通費等),無預借款直接報帳的,由指定經(jīng)辦部門開具費用支出憑單,寫明用途,經(jīng)總公司部門總經(jīng)理和專業(yè)公司總經(jīng)理簽字,連同發(fā)票或收據(jù)交財務部稽核員審核后,交財務部經(jīng)理簽字辦理。
3.預算外或超預算支出,由經(jīng)辦部門提出書面申請,按全面預算管理辦法執(zhí)行。
4,業(yè)務部門借領現(xiàn)金(不包括差旅費借款),必須在15天內(nèi)報帳,對逾期末報的通知該部門報帳或追回現(xiàn)金,必要時停辦該部門現(xiàn)金借領業(yè)務。試工人員不許借款,由該部門經(jīng)理代借。
5業(yè)務人員出差借款5000元以上的差旅費時,不得付給現(xiàn)金,可開出支票轉入其個人信用卡中(不能使用信用卡的城市例外)。
第四章銀行收支結算管理
第十三條 根據(jù)中國人民銀行規(guī)定,本公司目前采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結算方式,在國際貿(mào)易業(yè)務和對外經(jīng)濟合作業(yè)務中采用信用證結算方式。
第十四條 銀行結算資金管理
(一) 銀行結算收入的管理。
1通過銀行轉來的非支票結算方式的營業(yè)收入憑證,財務部轉交業(yè)務經(jīng)辦部門,由經(jīng)辦部門填寫收款說明書,并附有關憑證,交財務部稽核員審核后,由主管會計辦理有關手續(xù),并進行會計處理。
2.由銀行轉來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單據(jù),收到后交經(jīng)辦部門,經(jīng)辦部門填寫收款說明書,附帶結算憑證,交財務部稽核員審核,交主管會計處理。
3.業(yè)務部門收到外單位開具的支票,連同有關憑證、收款說明書,送交財務部,由稽核員審核,交銀行出納員于當日送交銀行并作會計處理。
4.信用證結算按我公司(迸出口業(yè)務財務管理規(guī)定)中的有關規(guī)定辦理。
(二) 銀行結算支出的管理
1.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定,由業(yè)務部門申辦的對外投資、對內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時,由經(jīng)辦業(yè)務部門填寫經(jīng)費支出報審表,交財務部稽核員按計劃項目審核用途后,交財務部經(jīng)理簽字。需簽報本公司領導的,由財務部簽署意見后簽報。
2日常采購物資或支出費用領用支票按預算報財務部審批。
3嚴格控制簽發(fā)空白支票,如因特殊情況確需簽發(fā),必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額,在銀行規(guī)定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。
4.專設領用空白支票登記簿,由領用人簽字。逾期一周未用的空白轉帳支票要及時交回財務部。財務部根據(jù)空白支票登記簿,對逾期末交的空白支票進行查詢。
5.一個部門已領用三張支票,不按規(guī)定時間報帳,財務部書面通知該部門啟行查詢,一周內(nèi)仍無反饋,財務部門停止對該部門簽發(fā)新的支票。
第五章報帳銷帳
第十五條 各部門預借的支票,結算款項業(yè)務處理完畢,應及時執(zhí)有關憑證(發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等)在一周內(nèi)到財務部報帳銷帳。
第十六條 為貫徹經(jīng)濟責任制,報帳采取上級審簽辦法,即:總公司業(yè)務人員報帳,屬預算內(nèi)支出,由部門總經(jīng)理審簽,報財務本部按權限審批;屬預算外支出,均須報總公司主管財務的領導審批。部門總經(jīng)理報帳由總公司分管領導審簽,總公司副總經(jīng)理報帳由總公司總經(jīng)理審簽。
第十七條 應付現(xiàn)金的金額在 元以上的報帳,原則上以支票轉入報帳人信用卡內(nèi)。
第六章附敗
第十八條 本規(guī)定由財務本部負責解釋和修訂。
【第2篇】公司財務管理制度通用簡單
第一條 為加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。
第二條 公司財務部門的職能是:
(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度和稅收制度,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務制度。
(二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃,加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況
(三)積極為經(jīng)營管理服務,通過財務監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題,提出改進意見,促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用
(六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通,及時掌握相關法律法規(guī)的變化,有效規(guī)范財務工作,及時提供財務報表和有關資料。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條 公司財務部由財務經(jīng)理、會計、出納、和審計人員組成。
第四條 公司各部門和職員辦理財會事務,必須遵守本規(guī)定。
第五條 財務經(jīng)理負責組織本公司的下列工作:
(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;
(三)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析,及時向總經(jīng)理提出合理化建議。
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【第3篇】某某物業(yè)公司財務管理制度
某物業(yè)公司財務管理制度
第一章總則
第一條為加強財務管理,嚴肅財經(jīng)紀律,根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及錢管局財務制度,結合公司實際情況,制定本制度。
第二章財政稅務票據(jù)管理暫行辦法
第一節(jié)總則
第二條為加強公司財政稅務票據(jù)管理,規(guī)范票據(jù)使用,制止亂收費,杜絕小金庫,嚴肅財經(jīng)紀律,本公司按局財政稅務票據(jù)管理辦法參照執(zhí)行。
第三條本辦法所稱財政稅務票據(jù),是指單位在經(jīng)濟活動中,向付款單位或個人收取款項開具的收款憑證(以下簡稱票據(jù))。
票據(jù)是單位財務收支的法定憑證,是會計核算的原始憑證,是財政、審計、物價、稅務、監(jiān)察等部門進行檢查監(jiān)督的重要依據(jù)。
第四條公司財務部門是票據(jù)管理的職能部門,負責票據(jù)的購領、使用、保管、結報、核銷等環(huán)節(jié)工作。單位會計主管人員為票據(jù)管理的第一責任人。
第二節(jié)票據(jù)的種類及適用范圍
第五條票據(jù)主要分為發(fā)票和收據(jù)。
第六條發(fā)票適用于銷售商品、提供勞務以及從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動,向付款單位或個人收取的經(jīng)營服務性款項。
第七條收據(jù)用于行政事業(yè)性收入,即非應稅業(yè)務。
第三節(jié)票據(jù)的購領
第八條發(fā)票和收據(jù)由財務部門依照主管稅務機關有關規(guī)定,辦理購領手續(xù),并嚴格參照規(guī)定執(zhí)行。
第四節(jié)票據(jù)的使用
第九條各類票據(jù)必須按規(guī)定的種類及適用范圍使用,不得混淆使用和串用。
第十條在啟用票據(jù)之前,必須仔細檢查有無缺聯(lián)、缺號、重號等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應及時報告原發(fā)放單位處理。
第十一條發(fā)生經(jīng)濟活動收取款項,必須向付款單位或個人開具票據(jù),并如實入賬,不得因?qū)Ψ揭箅S意改變臺頭、品名和金額。
第十二條開具票據(jù)要按規(guī)定時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實復寫,加蓋財務專用章或發(fā)票專用章,并有收款人簽章。
第十三條票據(jù)如有開錯或作廢,必須在原票據(jù)上注明醒目的作廢字樣,全部聯(lián)次完整保存,以備結報核銷,不得擅自銷毀。
第十四條空白的票據(jù)不得事先加蓋財務專用章或發(fā)票專用章,確需時應征得單位會計主管人員同意。空白票據(jù)未經(jīng)單位會計主管人員同意,不準隨意外帶。
第五節(jié)票據(jù)的保管
第十五條票據(jù)統(tǒng)一由公司財務部門出納人員負責購領和保管,并建立票據(jù)購領登記制度,設置票據(jù)登記簿,并明確列示票據(jù)的種類、購領日期、票據(jù)編號、領用人和交回日期等。
第十六條必須妥善存放和保管各類票據(jù),不得擅自損毀;開票人不得經(jīng)管空白票據(jù)的保管。
第十七條不準自制、自印票據(jù)以及使用未經(jīng)財政、稅務部門監(jiān)制的票據(jù),不得向文具商店購買票據(jù)。
第十八條嚴禁票據(jù)買賣、轉讓、轉借、虛開、代開、偽造等違法行為。
第六節(jié)票據(jù)的結報和核銷
第十九條票據(jù)按照購領發(fā)放關系結報核銷,實行向誰購領向誰結報、誰發(fā)放誰核銷的辦法。由局直接發(fā)放的各類票據(jù),直接向局結報。從主管稅務機關或地方財政部門購領的票據(jù),按其相關規(guī)定辦理。
第二十條因換版、改版和超過規(guī)定使用期限以及單位撤消、改組、合并等原因不再使用票據(jù)時,未使用完的票據(jù),應及時辦理核銷手續(xù);整本未使用的票據(jù),退回原發(fā)放單位繳銷,不得擅自處理。
第二十一條票據(jù)存根聯(lián),經(jīng)發(fā)放單位核銷后,由保管人按照會計檔案管理的有關規(guī)定隨當年會計檔案妥善歸檔保存,財政票據(jù)保存期限為五年,稅務票據(jù)保存期限為十年,期滿需銷毀時,必須編制銷毀清單經(jīng)發(fā)放單位查驗批準后,方可銷毀。
第二十二條票據(jù)或票據(jù)存根遺失、被損、被盜,保管人員位應在發(fā)現(xiàn)之日起五日內(nèi)書面報告原發(fā)放單位,說明事因和整改措施,由發(fā)放單位核實并作出處理意見,必要時應及時登報聲明作廢。
第七節(jié)票據(jù)的監(jiān)督檢查
第二十三條票據(jù)保管人員必須主動接受發(fā)放單位和主管部門的監(jiān)督檢查,如實反映情況,提供資料,任何人不得干擾、阻撓、隱瞞和拒絕檢查。
第二十四條違反票據(jù)管理規(guī)定及本辦法有關規(guī)定,由公司責令限期改正,并依照國家和省有關財政稅務票據(jù)管理規(guī)定進行處罰,構成犯罪的,移交有關部門,依法追究刑事責任。
第八節(jié)附則
第二十五條單位行政方面按工資總額2%撥交的工會經(jīng)費,使
用《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》;上述票據(jù)的發(fā)放、購領、使用、保管和核銷,發(fā)放單位或主管部門有明確規(guī)定的,從其規(guī)定,沒有明確規(guī)定的,參照本辦法執(zhí)行。
第三章出納工作安全防范規(guī)定
第二十六條為了切實加強現(xiàn)金、票據(jù)和有價證券的安全管理,預防各種事故、案件的發(fā)生,保障國家財產(chǎn)和出納人員人身安全,根據(jù)局有關規(guī)定結合公司實際,特制定本規(guī)定。
第二十七條出納安全防范工作,必須堅持預防為主、確保重點、保障安全的方針,遵循誰主管、誰負責的原則,實行領導負責制。
第二十八條會計主管人員負責組織實施本規(guī)定,辦公室保衛(wèi)人員協(xié)助責任人具體落實本規(guī)定。財務辦公室應當列入公司治安保衛(wèi)重點部位加強防范。
第二十九條強化安全防范設施建設,增強防范能力。
(一)出納人員必須配置符合安全標準的保險箱(柜)。
(二)出納辦公室必須門窗牢實,門鎖堅固,必要時應當配備符合技術防范要求的安全報警裝置。新設、遷移或調(diào)整出納辦公室時,應當對安全防范設施建設提出具體方案,經(jīng)單位負責人批準后組織實施。
(三)出納辦公室人員因事外出或下班時,必須關好門窗,鎖好保險箱(柜),撥好保險箱(柜)密碼,保險箱(柜)鑰匙必須隨身攜帶,不得存放在辦公桌抽屜內(nèi)。出納人員發(fā)生變動時,應及時更改密碼或鑰匙。
(四)根據(jù)有關規(guī)定和實際工作需要,應當為專職出納人員配備具有防盜、防搶功能的攜款裝具,改善辦公條件,投人身意外傷害保險等。
第三十條嚴格遵守現(xiàn)金、票證管理制度。
(一)出納人員對當天的收付款項必須在下班前留出一定時間,記好當天帳,結出余額,并核對庫存,做到日清月結。
(二)每天庫存現(xiàn)金結余不得超過銀行規(guī)定的限額(未作規(guī)定的按1,000元計算),超過部分要及時解交銀行。
(三)規(guī)定限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金結余,必須存放保險箱(柜),保險箱(柜)內(nèi)不準放置私人財物和其他無關物品。
(四)預留銀行的財務印鑒必須分人管理,由出納和會計主管分別保管,非上班時間,出納人員保管的印鑒應當存放在保險箱(柜)內(nèi)。
(五)出納人員到銀行提取或送存超過1萬元以上的現(xiàn)金款項,必須兩人或兩人以上同行,3萬元以上的安排汽車護送。路途較遠或銀行營業(yè)場所周邊治安情況復雜時,護送的現(xiàn)金標準應適當降低,應積極推行工資薪金打卡和大額現(xiàn)金銀行上門收款、預約送款業(yè)務。
(六)出納人員去銀行交款前或提款后,途中不得辦理其他事項。
(七)凡單位之間經(jīng)濟往來,除特殊情況外,應通過銀行轉賬結算,減少現(xiàn)金收付。
(八)必須做好空白支票、發(fā)票和收據(jù)等票據(jù)及有價證券、會計憑證、賬冊、資料的保管?？瞻字北仨毰c銀行印鑒分開存放。嚴格控制外帶不填寫金額的轉賬支票購買商品或支付勞務。
第三十一條出納人員一旦發(fā)生現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、鑰匙、單據(jù)、賬冊丟失或被盜、被搶等情況,應及時報告,并協(xié)助有關部門追查處理。
第三十二條出納人員應當忠于職守、遵紀守法、不得徇私舞弊。對有違法、違紀、違規(guī)、失職、瀆職行為的主管人員和出納人員,依照有關規(guī)定進行處理。
第四章會計檔案管理辦法
第三十三條為了加強會計檔案管理,統(tǒng)一會計檔案管理制度,更好地為單位事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟建設服務,根據(jù)《會計法》、《檔案法》和財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》的有關規(guī)定,結合公司實際,特制定本辦法。
第三十四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù),任何部門和個人都不得據(jù)為己有或拒絕歸檔。具體包括:
(一)會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。
(二)會計賬簿類:總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿、其他會計賬簿。
(三)財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明;年度財務預算(或年度財務收支計劃),工程項目竣工財務決算;財務及稅務審計報告;驗資報告。
(四)其他類:會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊,銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表,財政稅務票據(jù)存根,經(jīng)濟合同(或協(xié)議)資料、會計核算專業(yè)資料及涉稅資料,單獨成冊的工資單等。
第三十五條會計檔案的整理和立卷
單位每年形成的會計檔案,都應由會計人員按照歸檔要求,負責整理立卷和裝訂成冊。
(一)會計憑證。登完賬后,按月整理,把當月的會計憑證收集齊全,按時間和序號逐張排列好,按適當厚度(原則上不得超過兩公分)分成若干本,裝訂成冊。整理裝訂時,必須將金屬物剔除,做到裝訂整齊、美觀、堅固和規(guī)范。
(二)會計賬簿。每年會計年度終了,在結清舊賬,建立新賬后,集中統(tǒng)一整理;總賬、明細賬分別裝訂;活頁賬按會計科目編號按序排列,編定頁碼,加具目錄索引、賬簿啟用和交接記錄及封面后裝訂成冊。賬簿啟用和交接記錄表的有關內(nèi)容要填寫齊全,蓋妥印章。賬簿封面應載明單位名稱、所屬年度、賬簿種類、裝訂人和裝訂日期等。
(三)財務報告一般在年度終了后統(tǒng)一整理、裝訂成冊;月(季)度報表,年終財務決算應分別裝訂成冊。年度財務預算(或年度財務收支計劃)、工程項目竣工財務決算、財務及稅務審計報告、驗資報告單獨成冊。
(四)其他需要歸檔的會計資料。包括銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表、財政稅務票據(jù)存根、經(jīng)濟合同(或協(xié)議)資料、會計核算專業(yè)資料及涉稅資料等也隨同正式會計檔案及時進行收集整理,也可以年度終了后一次整理,按不同保管期限分類裝訂成冊。其中單獨成冊的經(jīng)濟合同(或協(xié)議)應編定頁碼,加具目錄索引,記明合同(或協(xié)議)名稱、簽定日期、金額、對方單位名稱和頁次。
第三十六條會計檔案的歸檔和保管
(一)當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由本單位會計人員保管一年后,于次年6月底前移交本單位的檔案管理人員統(tǒng)一保管,移交清冊由會計人員編造,清點核對后辦理移交手續(xù)。出納人員不得兼管會計檔案。
(二)檔案管理人員接收保管的會計檔案,原則上應保持原卷冊的封裝,個別需要拆封重新整理的,應當會同會計人員和原經(jīng)辦人員共同拆封整理,以分清責任。
(三)所有會計檔案按要求移交后,檔案管理人員應按有關標準進行歸類和入盒存放,做好分類、編目、登記工作。不同保管期限的檔案原則上不得裝在同一盒內(nèi)。
(四)會計檔案的保管期限,分永久和定期兩類。定期保存期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種,各種會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起,具體類別和保管期限詳見附表。
(五)對會計檔案必須進行科學管理,做到妥善保管、存放有序、查找方便,同時,嚴格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
第三十七條會計檔案的調(diào)閱
(一)本單位財務人員調(diào)閱會計檔案時,必須按規(guī)定程序,辦理登記手續(xù);本單位其他人員原則上不得調(diào)閱會計檔案,確需時應經(jīng)會計主管同意,并由會計人員陪同;外單位人員調(diào)閱會計檔案要持正式介紹信,經(jīng)公司總經(jīng)理批準。
(二)會計檔案原則上不得借出和復制,如有特殊需要,必須經(jīng)本單位負責人批準。借出和復制會計檔案不得拆散原卷冊,不得勾劃、涂改,更不得抽換單據(jù),并應限期歸還。
第三十八條會計檔案的銷毀
(一)會計檔案保管期滿需銷毀時,應由本單位檔案管理人員會同會計人員提出銷毀意見,并共同鑒定,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容,經(jīng)單位負責人審查并簽署意見后,報局審批或轉報權限部門審批。對于其中未了結的債權債務,未終止的對外投資,未處置的固定資產(chǎn)、土地征用以及涉及歷史遺留問題的原始憑證等,不得銷毀,應單獨抽出,另行立卷,由檔案管理人員保管到未了事項完結時為止。職工工資單也應單獨抽出,另行組卷,永久保存。單獨抽出立卷的會計檔案,應在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列示。
正在建設或未完工的工程項目,其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
(二)會計檔案按規(guī)定批準銷毀
時,應由檔案管理人員和財務人員共同監(jiān)銷,監(jiān)銷人在銷毀會計檔案之前,應當按照銷毀清冊內(nèi)容認真進行清點核對,銷毀后在清冊上簽名簽章,并將監(jiān)銷情況(包括銷毀會計檔案種類、匯總數(shù)量、銷毀時間、銷毀地點、銷毀人、監(jiān)銷人)報告本單位負責人。
(三)銷毀清冊及銷毀情況報告一式二份,單位財務室、單位檔案室各一份,其中檔案室留存的銷毀清冊及銷毀情況報告應永久保存。
第五章財務報銷若干規(guī)定
第三十九條為進一步完善財務管理,規(guī)范財務行為,嚴格財務制度,根據(jù)局有關規(guī)定,結合公司實際情況,特制定本規(guī)定。
第四十條現(xiàn)金借款
(一)大額現(xiàn)金借款(5000元以上)需提前一天告知公司財務。
備用金作為部門日常小額零星開支周轉的預支款,各部門可根據(jù)業(yè)務情況核定相應金額指定專人負責,年初借用,支用后按規(guī)定手續(xù)報銷,補足原金額。駕駛員借用備用金由部門負責人確定。
(二)備用金借款時,經(jīng)辦人應在借款單中注明備用金字樣,否則按差旅費借款處理。
(三)職工因出差借款,按估計需要數(shù)額填寫借款單,支用后一次報銷,多退少補。前賬未清,不得繼續(xù)預支。
(四)會議開支除發(fā)放專家咨詢費、專家交通費外不得現(xiàn)金借款。
第四十一條轉賬支票的領用
(一)支票領用原則上要求憑手續(xù)完備的發(fā)票領取,由經(jīng)辦人在支票存根聯(lián)簽字確認。
(二)各部門因業(yè)務需要未能取得發(fā)票先行領用支票時,應由經(jīng)辦人填寫支票領用申請單(見附表),出納根據(jù)審批單簽發(fā)支票并在支票領用登記簿上登記備案。
(三)出納人員交給經(jīng)辦人員轉賬支票時,應按估計用款填寫限額和簽發(fā)日期,掌握收款單位名稱的應將收款單位名稱填寫齊全,最大限度地保證資金的安全。
(四)轉賬支票領用后,經(jīng)辦人應在三日內(nèi)將相應發(fā)票或收據(jù)交回,辦清結算手續(xù),經(jīng)辦人不得將領用的轉賬支票挪做它用。前賬不清,后賬不簽發(fā)。
(五)若領用但未使用支票,經(jīng)辦人必須及時(最長不超過領用后三日)將支票交回財務。
第四十二條預付款支付
(一)各部門因業(yè)務需要未能取得發(fā)票需由財務先行辦理付款時,由經(jīng)辦人填寫預付款申請單,按規(guī)定審批程序報批。
(二)申請單上各項目必須填寫完整,收款單位名稱、銀行賬號及開戶銀行名稱必須填寫正確。
(三)經(jīng)辦人必須在付款日的前一日將預付款申請單交到財務處。
(四)各類保證金支付須提供相應的文件或合同,并注明到期日,以便財務提醒催收。
第四十三條費用報銷
(一)固定資產(chǎn)報銷
1、購置固定資產(chǎn)必須附有批準的固定資產(chǎn)購置單,財務部門方可予以報銷。
2、在當日內(nèi)購置,經(jīng)領導批準可借用空白支票在計劃范圍購置,如事先掌握價格、單位名稱及帳號者,可辦理借款手續(xù),經(jīng)領導批準,由財務開支票。
(二)流動資產(chǎn)報銷
1、凡購入的材料及物品,必須填入庫驗收單(一式三聯(lián),采購、保管、財務各一聯(lián))后,才予以報銷。
4、采購人員可借支備用金,作為零星采購材料物品周轉,年終備用金全部交財務部門,第二年再申請借領。
5、各項預付款先填借款單,經(jīng)主管領導批準,按合同要求付款。
(三) 業(yè)務招待費用報銷
(1)業(yè)務部門凡報銷招待,需填寫《業(yè)務招待費申請表》,應列明所招待客戶單位名稱、標準,并按照審批權限由領導審核批準后,方可報銷。
(2)因公外出或加班午餐、晚餐,報銷需注明用餐人數(shù)及事由。
(3)上級部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
附件:
物業(yè)公司原始憑證審核要求
原始憑證應具備的內(nèi)容:
(1) 憑證名稱;
(2) 填制憑證的日期;
(3) 填制憑證單位的名稱或填制人的姓名;
(4) 經(jīng)辦人的簽名或蓋單;
(5) 接受憑證的單位名稱;
(6) 經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容;
(7) 數(shù)量、單價和金額;
各種發(fā)票、收據(jù)必須符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和實施細則的規(guī)定:從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋單;對外開出的原始憑證,必須加蓋單位公章,其中辦理收款業(yè)務的要加蓋本單位財務專用單。
對原始憑證的技術性要求:
(1)凡填有大小寫金額的原始憑證,大寫與小寫必須相符。
(2)購買實物的原始憑證,必須有手續(xù)完備的驗收證明。需入庫
的物資,必須填寫出入庫驗收單,由實物保管人員按計劃或合同驗收后,在驗收單上填寫實收數(shù)額并簽章。不需入庫的物資, 除經(jīng)辦人在憑證上簽章外,必須交給實物保管人員或使用人員進行驗收,并在憑證上簽章。
(3)支付款項的原始憑證,必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字,有審批人簽字,并有付款的依據(jù)。
(4)職工因公出差借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上。收回款項時應另開收據(jù),不得退還原借款借據(jù)。
(5)預付性匯款,由經(jīng)辦人填制付款申請單,作為原始憑證,不得以匯款回單代替。
(6)屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證,原則上應由本人領取簽名。有委托他人代領的,由代領人簽名;由一人代領多人的,須逐個簽章,不得通欄劃大括號簽一個章。
(7)自制原始憑證應設計科學、格式規(guī)范、計算清楚。如計提折舊、職工福利基金等,要列名稱、計提基數(shù)、提取率、提取額等.分配工資及費用時,要列分配標準、分配率、分配額。
(8)凡憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟業(yè)務本身內(nèi)容不符者,應予退回或重新補正。
第七章職工教育費報銷規(guī)定
第五十六條根據(jù)浙錢辦[2001]126號及浙錢勞人[2005]143號文件精神,結合公司實際,為進一步加強職工教育管理工作,就職工教育費用報銷問題規(guī)定如下:
(一)在職職工凡參加學歷教育的,都必須履行審批手續(xù),經(jīng)批準參加學習者,一切費用自理;占用工作時間的,可享受除獎金(或獎勵性績效工資)以外的一切待遇。獎勵標準:取得本科文憑者獎勵2000元,取得學士學位者獎勵3000元,取得碩士及以上學位者獎勵8000元。
(二)在職職工經(jīng)批準參加執(zhí)業(yè)、崗位(業(yè)務)培訓及考試,培訓(考試)成績合格者
,培訓(考務)費予以報銷;不合格者,培訓(考務)費不予報銷。執(zhí)業(yè)考試合格者另可給予適當獎勵。職工取得的物業(yè)管理師資格證書,必須注冊、存放在本公司,注冊后給予一次性獎勵3000元,注冊年審費由公司支付。
(三)參加以上各類學習、培訓的,均應事先辦好審批手續(xù),審批程序為:個人填寫《物業(yè)公司員工繼續(xù)教育申請表》,經(jīng)部門負責人同意后,交領導審批。
(五)符合上述規(guī)定報銷相關費用或獎勵時應憑學校開具的正規(guī)收據(jù)或發(fā)票經(jīng)本人簽字、人事登記、領導批準后,到財務辦理報銷。
(六)組織委派的學歷教育不屬本規(guī)定之列。
第八章職工子女醫(yī)療管理辦法
第五十七條公司在冊職工未滿18周歲或雖已滿18周歲但仍在中小學就讀,且符合計劃生育政策的子女,適用本辦法。
第五十八條按屬地原則,符合當?shù)叵嚓P基本醫(yī)療保險政策規(guī)定,職工為其子女繳納的基本醫(yī)療保險費,由單位全額報銷。因個人原因未及時參保的,其發(fā)生的醫(yī)療費用,單位不予報銷。
第九章職工子女保育費報銷規(guī)定
第五十九條根據(jù)浙錢財[2022]3號文件精神,現(xiàn)就職工子女保育費(幼托費)報銷作如下規(guī)定:
第六十條享受范圍:公司在冊職工的獨生子女,第一胎為多胞胎的子女和計生部門批準的計劃內(nèi)二胎;違反計劃生育政策者,一概不得享受報銷政策。
第六十一條享受標準:
(一)已領取獨生子女光榮證的職工子女和第一胎為多胞胎的子女,不論入哪一級幼兒園(托兒所),均可憑幼兒園(托兒所)收費票據(jù)和規(guī)定的項目及限額,按60%比例報銷;符合計劃生育政策的第二胎子女及沒有領取獨生子女光榮證的職工子女,按40%比例報銷。
(二)報銷月份和執(zhí)行標準按照收費票據(jù)相關記載計算,學期初和學期末不足一個月的,按日折算(月在園天數(shù)÷該月工作日);收費票據(jù)上未單獨明確載明屬于寒暑假、法定節(jié)假日(休息日)提供保育教育服務所收取保教費的,一律按照一般保教費標準計算;享受年限不超過四年。
第六十二條限額規(guī)定
(一)按規(guī)定可報銷的保教費月限額標準為:
一般保教費 寒暑假等保教費
省級機關
幼兒園 其他
幼兒園 省級機關
幼兒園 其他
幼兒園
幼兒園日托 600 720 840 1008
全托、3周歲以下托兒所、20人及以下小班 840 1008 1176 1411.2
全托、3周歲以下托兒所、20人及以下小班 840 1008 1176 1411.2
(二)保教費超限額部分以及其他名目的費用一律不準報銷。收費票據(jù)不規(guī)范或收費項目名稱、入托種類及執(zhí)收月份不明確的,應退回補正后方可報銷。
第六十三條費用負擔
(一)按規(guī)定報銷的保教費,由父母雙方單位各負擔一半,原則上按學期或?qū)W年劃分輪換負擔,也可以同期各自承擔。
(二)下列情形之一的,由本單位全部按規(guī)定標準報銷:
1.子女為單親家庭的(指喪偶或離異家庭在重組新的家庭前,法院判定撫養(yǎng)幼兒的一方);
2.本單位工作的雙職工;
3.憑街道、社區(qū)居委會或村委會等證明確認,配偶方無經(jīng)濟收入來源者;
4.配偶一方在省外或省內(nèi)外市、縣(不含市轄區(qū))工作,而子女入托在職工常住地者。
第六十四條報銷辦法
(一)在保教費繳納期限內(nèi)憑幼兒入托的收費票據(jù)及時辦理報銷手續(xù),原則上不得跨年報銷。
【第4篇】公司財務部管理制度
一.庫存現(xiàn)金管理
1.公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。
2.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3.不準用“白條”入帳。
4.不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5.到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6.現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。
8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。
9.出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
二.銀行存款管理
1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本賬戶和輔助賬戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。
2.公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結算管理制度。
3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4.銀行結算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票(現(xiàn)金支票、轉帳支票)、銀
行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結算)，除上述結算方式外，其他不予使用。
5從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。
6公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。
7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。
8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三.往來帳款的管理
1應收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2.其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3.應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四.內(nèi)部牽制：
1.公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。
3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4.現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
五.本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
第一條為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財務部門的職能是：認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。厲行節(jié)約，合理使用資金。合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。完成公司交給的其他工作。
第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。財務工作崗位職責
第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金;進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析：承辦公司領導交辦的其他工作。
第六條會計的主要工作職責是：按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是：認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
【第5篇】科技公司財務管理制度
x科技公司財務管理制度
第一條報銷單據(jù)應是符合國家財政稅務部門要求的正式發(fā)票并填寫齊全。具體包括:(1)填制憑證的日期;(2)客戶名稱應填寫北京xx科技有限公司字樣;(3)商品名稱應填寫清楚、明了,有具體型號的應要求對方填寫;(4)金額大小寫應相符并填寫清楚,不能改動;(5)單據(jù)必須加蓋對方單位章。財務人員有權拒絕辦理不符合規(guī)定的報銷單據(jù)。
第二條 報銷單據(jù)不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)報銷單據(jù)有錯誤的,將退回經(jīng)辦人重開或者更正,更正處應加蓋開出單位的公章。
第三條 預借款項必須書面寫明借款原因,并附借款的明細表,由部門經(jīng)理簽字后,交財務按照財務制度審核所借款項是否確實需要發(fā)生,預算內(nèi)且單筆金額在500元以下的款項由財務經(jīng)理簽字,預算外的款項由財務總監(jiān)簽字方可預借。
第四條 臨時借款(包括出差借款)應在費用發(fā)生后一周內(nèi)及時送交財務予以銷帳,多退少補,前款未銷的,不予再次借款。(長期出差在外的人員應該在月底前將一個月的票據(jù)整理好按時寄回公司。)一個月仍沒有報帳的,財務有權給予一定經(jīng)濟處罰。
第五條 經(jīng)辦人領取支票時應在支票領用簿及支票存根上簽字,預先領取支票的應提供收款人全稱及確切金額,否則不予簽發(fā)。原則上應先取得發(fā)票后領用支票,特殊情況領用支票后必須在一周內(nèi)取得發(fā)票到財務部報帳。如果確實金額不能確定,經(jīng)財務經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準,可以開出不填金額的轉帳支票(但必須填寫對方單位,并封上上限金額)。
第六條 業(yè)務招待費,禮品費報銷時需附有費用明細說明,列明所請人員的姓名和單位及聯(lián)系方式。單筆費用在500元以上的支出,事先必須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準,方可支出。否則一律不予報銷。
第七條 工程人員在工程中發(fā)生的招待費用屬于市場行為,原則上不予報銷。若有特殊情況需事先向工程負責人、當?shù)厥袌鲐撠熑苏埵?經(jīng)批準后,方可發(fā)生,每月不得超過200元。經(jīng)工程負責人、當?shù)厥袌鲐撠熑撕炞趾?財務予以報銷,否則費用自負。
第八條 工作時間因公事外出,應盡量使用公司車輛或者選擇公共交通工具。如遇特殊情況,需要乘坐出租車的,必須在出發(fā)前填寫出租車使用申請單,經(jīng)部門經(jīng)理批準后,方可乘坐。在報銷時,需將申請單附在車票后。
第九條 手機費用報銷必須使用電信營業(yè)廳電腦打印的話費專用發(fā)票,手機號碼必須是員工聯(lián)系表上記錄的號碼,否則一律不可報銷。當月話費次月報銷,一個月只報銷一次。使用如意通和神州行的人員,如果確有困難無法更換可以打印手機話費專用發(fā)票的,請及時告知財務部。
第十條 總部的大客戶部每月執(zhí)行包括過橋費、汽油費和停車費在內(nèi)的300元標準車補。
第十一條 公司司機報銷停車、過路等用車費用時,必須在票據(jù)后注明與何人前往、何時去何地辦何事。
使用公司的車輛外出,駕駛員必須遵守交通規(guī)則。違章罰款一律自負。
第十二條 公司根據(jù)財務部匯款記錄對應每筆匯款報銷異地提款手續(xù)費,員工報銷時應在發(fā)票后注明公司匯款項日期。
第十三條 公司的車輛由綜合辦統(tǒng)一負責保管和日常管理,汽車維修費、保養(yǎng)費、加油費等相關費用一律由綜合辦統(tǒng)一報銷,其他任何部門沒有報銷權。對于非公原因產(chǎn)生的汽車費用,公司一律不負擔。
第十四條 固定資產(chǎn)由綜合辦負責統(tǒng)一購買和日常保管、維修、管理。具體規(guī)定參照綜合辦有關制度。
第十五條 各項費用的領取和報銷均要按公司規(guī)定格式填寫計劃和粘貼憑證,不符合規(guī)定的,財務人員有權拒絕支付。
第十六條 報銷程序:
預算內(nèi)費用、在財務報銷報銷制度上有明確規(guī)定的且單筆金額小于500元的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-會計--財務經(jīng)理-出納;
預算外費用及特殊情況且單筆金額在5000元以下的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-主管副總經(jīng)理-會計--財務經(jīng)理-財務總監(jiān)-出納。
預算外費用及特殊情況且單筆金額在5000元以上的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-主管副總經(jīng)理--會計-財務經(jīng)理-財務總監(jiān)-總經(jīng)理-出納。
第十七條銷售部門實現(xiàn)銷售需開具發(fā)票的,原則上應先取得支票后開具發(fā)票。如須先開具發(fā)票的,應在發(fā)票開具當天交回支票,如不能及時交回支票的,應在當天交回發(fā)票,便于財務部門對發(fā)票的管理。
第十八條 如因業(yè)務需要,必須提前支付對方發(fā)票,按上一條難以操作,則業(yè)務人員說明原因,并報財務經(jīng)理同意,可以預先拿發(fā)票,但業(yè)務人員將發(fā)票交給客戶時,應要求客戶出具收到發(fā)票的證明。
第十九條 費用報銷時間為:每周二各部門將手續(xù)齊全的報銷憑單交到財務部,周四下午辦理報銷業(yè)務。
第二十條 本制度適用于公司本部和各地辦事處。
第二十一條 本制度由財務部負責解釋。
【第6篇】z集團公司財務管理制度
大型的集團公司,在進行各項公司的制度管理時都有著很多的制度。在不同性質(zhì)的集團企業(yè)中,財務管理制度有哪些不同呢以下整理了詳細的集團公司財務管理制度范本,僅供參考。
(公司第四屆董事會第十八次會議審議通過)
二oxx年二月三日
第一章 總則
第一條為了規(guī)范xx制藥集團股份有限公司(以下簡稱“公司”)的會計核算和財務管理,真實、完整地提供財務會計信息,以滿足信息使用者的需要,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)會計準則》及國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定,結合公司的實際情況和管理要求,制定本制度。
第二條公司根據(jù)國家有關規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求,單獨設置會計機構,配備會計人員。公司總部設立財務部,負責全面組織、協(xié)調(diào)、指導公司及所屬各單位的會計核算和財務管理工作;各企業(yè)及子公司單獨設置財務部,負責本部門或本公司的會計核算和財務管理工作,并向公司財務部報告工作。
第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。
第四條根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,建立健全財務管理制度,不斷規(guī)范各項管理基礎工作,如實反映公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,依法計算和繳納國家稅收,接受上級有關部門的檢查監(jiān)督。
第五條公司財務管理的基本任務是:建立和完善財務預算及成本管理體系,健全預測、核算、控制、分析和考核等管理基礎工作;募集和合理使用資金,提高資金使用效果;有效利用公司的各項資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟效益;真實、完整地提供財務會計信息,按上市公司信息披露的有關規(guī)定及時披露財務會計信息。
第二章 公司財務管理職責
第六條在總經(jīng)理的領導下,組織公司的會計核算和財務管理;宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會計制度;按照國家稅法的規(guī)定,組織公司的稅收核算和管理。
第七條根據(jù)國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計準則的規(guī)定,結合公司的具體情況,制定內(nèi)部會計核算和財務管理的各項規(guī)章制度,指導和監(jiān)督各單位貫徹實施。
第八條為公司的經(jīng)營決策提供真實、完整的財務會計信息,參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標,組織編制公司的全面財務預算和參與經(jīng)濟責任制方案,建立和健全成
3本管理基礎工作,制訂和完善成本管理制度,加強成本預測、核算、分析和考核,努力降低成本,提高效益。
第九條實施資金集中管理,根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金,優(yōu)化融資結構,降低資金成本;合理分配和運用資金,提高資金使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資,確保資產(chǎn)安全完整。
第十條及時、完整地編制公司財務決算,如實地反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,及時提供真實、合法、規(guī)范、完整的會計信息。組織財務會計報告的審計,按照國家證監(jiān)會的有關規(guī)定和要求披露財務會計報告。
第十一條建立會計檔案管理制度,妥善地保管會計檔案,合理有效地利用會計檔案。
第十二條組織公司會計人員的業(yè)務培訓和考核,提高財會人員的業(yè)務素質(zhì)和管理水平。
第三章 公司財務管理基礎工作
第十三條公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務,會計人員應根據(jù)《企業(yè)會計準則》和公司財務管理的要求,及時填制會計憑證,登記會計賬薄,編制財務會計報表。
第十四條公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度(物資消耗定額、費用定額等),認真做好記載經(jīng)濟活動的原始記錄,并裝訂成冊妥善保管(保管期限按有關規(guī)定執(zhí)行)。
第十五條建立和完善公司的計量驗收制度,公司內(nèi)部流轉及進出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全,計量準確。
第十六條建立科學的存貨管理制度,保證內(nèi)部經(jīng)濟核算的及時進行,并定期、不定期的進行財產(chǎn)物資的清查盤點,確保賬賬、賬物、賬證相符。
第十七條建立財務機構內(nèi)部的稽核制度,嚴格審核監(jiān)督,保證會計核算資料的真實、完整、規(guī)范、正確。加強資金管理,嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規(guī)定辦理經(jīng)濟業(yè)務的審核及付款手續(xù)。
第十八條建立和完善會計核算的基礎工作,健全財務指標的分解落實、監(jiān)督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經(jīng)濟活動分析例會,對公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行全面分析。
第四章 會計信息的質(zhì)量要求
第十九條公司的會計核算和財務管理必須遵守國家的有關法律、法規(guī)和公司有關管理制度的規(guī)定。
第二十條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務狀況和經(jīng)營成果的需要,與信息使用者所要解決的問題相關聯(lián),即與使用者進行決策有關,并具有影響決策的能力。會計信息的相關性對會計信息使用者應具備預測價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時,會計信息還應滿足公司內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要。在會計信息未對外正式披露前各單位應按規(guī)定做好會計信息的保密工作。
第二十一條公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的,即會計信息應具有可靠性。
公司的會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會計記錄和報告不加任何掩飾,向信息使用者提供真實、完整的會計信息。
第二十二條會計核算必須符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,會計憑證、會計賬薄、財務會計報表及其他會計資料必須真實、準確、完整,提供的會計信息必須清晰易懂,便于信息使用者理解、利用。
第二十三條會計核算必須符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,公司采取的會計核算方法應當前后各期一致,不得隨意變動,但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理的需要,如有必要變動,應將變動情況和原因,變動后對公司財務狀況和經(jīng)營成果的累積影響額,在會計報告附注中子以披露,會計核算應做到前后各期口徑一致,確保所提供的會計信息具有可比性。
第五章 貨幣資金的核算與管理
第二十四條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
第二十五條公司設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀行和其他金融機構的名稱及存款種類進行明細核算。
第二十六條庫存現(xiàn)金管理制度
(一)公司現(xiàn)金的使用范圍
l、支付職工工資、獎金、津貼;
2、支付個人的勞動報酬;
3、支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
5、結算起點以下的零星支出(結算起點規(guī)定為2,000元);
6、中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出;
7、結算起點以上的現(xiàn)金支出應報經(jīng)財務部審核批準。
(二)庫存現(xiàn)金限額規(guī)定
1、公司庫存現(xiàn)金限額由財務部根據(jù)日常現(xiàn)金支出量的多少,結合公司的具體情況核定,并報開戶銀行批準。公司的庫存現(xiàn)金限領一般為3---5天的支用量。
2、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴格按公司的有關規(guī)定執(zhí)行,不得突破庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額時,必須及時送存銀行,以保證現(xiàn)金管理的安全;庫存現(xiàn)金不足時向開戶銀行提取。
(三)現(xiàn)金收支的日常管理
1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴格按照收支兩條線的原則,現(xiàn)金收入應當日解交開戶銀行,當日解交確有困難的,應按公司現(xiàn)金管理的有關規(guī)定妥善保管,在次日上班后解交銀行;
2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金,只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取,不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付;
3、公司現(xiàn)金的開支應嚴格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行,提取現(xiàn)金時,要注明用途,不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴大現(xiàn)金開支范圍。
4、因生產(chǎn)急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限額的,報經(jīng)主管部門領導同意并經(jīng)財務部批準,可于限額外提取現(xiàn)金。
(四)現(xiàn)金的核算和清查
1、公司現(xiàn)金出納人員進行現(xiàn)金收付時,應根據(jù)會計人員填制的,經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證(收、付款憑證),對支付款項進行核對無誤后,辦理現(xiàn)金付款手續(xù),并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結,賬款相符;
2、會計人員與出納人員應定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對,做到賬賬相符;
3、為了加強現(xiàn)金的日常管理,及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯,財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了后應會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次,保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動或其他異常情況應隨時對庫存現(xiàn)金進行盤點,發(fā)現(xiàn)長短款應查明原因及時處理。
(五)現(xiàn)金(貨幣資金)的內(nèi)部控制制度
為加強貨幣資金的管理,應建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責任制度,進一步建立和完善內(nèi)部控制制度。
l、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的,具體是:
(1)貨幣資金的收付及其保管應由專職出納人員負責,其他人員不得接觸。
(2)出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務及總分類賬的登記和保管工作。
(3)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。
(4)出納人員應與貨幣資金審批人員相分離,實施嚴格的審批制度。
(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管,應實行印鑒分管制度。
(6)負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查人員和負責與銀行存款對賬的人員相分離。
2、建立銀行結算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度,領用的收據(jù)和發(fā)票,必須登記數(shù)量和起訖編號,由領用人簽字;收回收據(jù)和發(fā)票存根,應由保管人員辦理簽收手續(xù);對空白銀行結算憑證、收據(jù)和發(fā)票應定期檢查,以防止短缺。
3、對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證,并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。
4、對公司的庫存現(xiàn)金,出納人員必須嚴格遵守公司現(xiàn)金管理的有關規(guī)定,出納人員應做到日清月結,賬實相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務時,應做到不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金;不在單位之間相互借用現(xiàn)金;不編造用途套取現(xiàn)金;不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲或保留帳外公款,設立小金庫。
5、公司的出納人員應定期輪換,不得一人長期從事出納工作。
第二十七條銀行存款管理制度
(一)銀行結算的范圍、方式及結算的規(guī)定
1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務,除《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金外,一律按中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結算辦法》及其補充規(guī)定,通過銀行辦理轉賬結算,不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。
2、公司對資金實行集中統(tǒng)一管理,公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結算賬戶。
3、根據(jù)《銀行結算辦法》和公司的業(yè)務特點,可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結算方式,公司在辦理銀行結算,必須嚴格遵守銀行結算紀律和結算原則,不得出租、出借銀行帳號,不得為外單位或個人代收代支或轉賬套現(xiàn);不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。對作廢的轉帳支票等結算票據(jù)應隨原付款憑證一起裝訂,不得隨意丟棄。
4、建立銀行結算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度,會計人員對于收到外來銀行結算票據(jù)時要按照票據(jù)法的規(guī)定,對結算票據(jù)的要素進行嚴格的審核,審核無誤后才可以填制和辦理各類結算
7業(yè)務。及相關的賬戶處理,以確保銀行憑單及其結算票據(jù)完整有序的傳遞,并按照銀行結算規(guī)定辦理各類債權的委托手續(xù)。
(二)銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定
1、公司按開戶銀行、存款種類等,分別設置銀行存款日記賬。
2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬,每月終了結出銀行存款余額。公司在經(jīng)營中涉及外幣業(yè)務,應按公司外幣核算的有關規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和折合率。
3、月度終了,應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對,如有未達賬項必須逐筆查明原因,督促經(jīng)辦人員及時處理,并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,以確保賬實相符。嚴禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù),擅自調(diào)整銀行存款余額,更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。
4、轉帳支票等銀行結算票據(jù)由出納人員專人保管,銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴格分工,分別保管,出納人員不得兼管。
5、公司員工因公出差暫借的備用金,必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù),不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金,將公款移作他用,特殊情況由單位領導同意并說明原因后報財務部批準。
6、其他貨幣資金由財務部根據(jù)需要設置明細賬和相應的臺賬進行核算和管理。業(yè)務部門需要采用外埠存款等形式辦理結算時,應在月度資金用款預算內(nèi)另行編制計劃,經(jīng)財務部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。
第二十八條外幣業(yè)務核算方法
(一)外幣交易,是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結算的交易。包括:買入或賣出以外幣計價的商品或勞務;借入或借出外幣資金;其他以外幣計價或結算的交易。公司在核算外幣業(yè)務時,應按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)設置相應的外幣賬戶分別核算。
(二)對發(fā)生的外幣業(yè)務,在即期匯率波動不大時,按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣;即期匯率波動較大時,按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負債按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的,按借款費用資本化的原則處理;其余的均計入當期的財務費用。資產(chǎn)負債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算,不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。
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本公司采用的即期匯率為當日國家外匯管理局公布的匯率中間價。
第六章 應收及預付款項的核算與管理
第二十九條應收及預付款項的核算與管理的范圍
公司的應收及預付款項包括:應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等。應收及預付款項按照實際發(fā)生額記賬,并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。
第三十條應收及預付款項的核算與管理的內(nèi)容
(一)應收票據(jù)的日常管理
1、應收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。
2、公司財務部門應設置“應收票據(jù)登記薄”,收到應收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關規(guī)定進行嚴格的審核、驗收,對合法的應收票據(jù)要逐筆記錄應收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后,應在“應收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。
3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金,按規(guī)定可持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應收票據(jù)支付物資采購款等。
4、為了確保應收票據(jù)的安全與完整,按照內(nèi)部牽制制度的要求,應收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應的管理臺賬。
5、票據(jù)的貼現(xiàn)由財務部辦理。根據(jù)公司資金的實際需要,由財務部提出貼現(xiàn)計劃,經(jīng)部領導統(tǒng)一平衡后實施。根據(jù)貼現(xiàn)計劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單,向受托保管銀行提取票據(jù),并對貼現(xiàn)票據(jù)進行認真審核,辦妥相應的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。
6、辦理票據(jù)交接手續(xù),必須由交接雙方簽字確認。
(二)應收賬款的日常管理
1、應收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。
2、財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。每月終了,將已確認收款的收款單據(jù)全部處理完畢,確?？傎~、明細賬相符,對超過信用回款期不回款的客戶進行預警,并及時辦理對帳,把拖欠的應收賬款余額反饋給銷售、信用風險管理處等責任部門,督促經(jīng)辦人員及時進行催討,加速貨款回籠,避免發(fā)生損失。
3、每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析,對賬齡較長又不能收回的應收賬款要查明
9原因,追究責任。對確實無法收回的,按規(guī)定程序報公司總經(jīng)理辦公會議或董事會及股東大會批準,作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準備。
4、應收款項壞賬準備
(1)對于單項金額重大的應收款項(包括應收賬款和其他應收款,下同),于資產(chǎn)負債表日進行單獨減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。
( 2)公司確定對應收款項按帳齡分析法和個別認定法計提減值準備。公司根據(jù)債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流量等情況,確定具體提取比例為:賬齡為信用期內(nèi)不計提壞賬準備;賬齡為信用期以上-1年以內(nèi)按2%計提壞賬準備;賬齡為1-2年的,按5%計提壞賬準備;賬齡為2-3年的,按20%計提壞賬準備;賬齡為3-4年的,按30%計提壞賬準備;賬齡為4-5年的,按40%計提壞賬準備;賬齡在5年以上的,按50%計提壞賬準備。
(3)公司的壞帳損失采用備抵法核算。
第七章 存貨的核算與管理
第三十一條存貨核算與管理的范圍
存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等,主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。
第三十二條存貨的計價
公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價:
1、購入的存貨入賬價格包括:買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。
2、自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。
3、委托外單位加工的存貨,以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本。
4、投資者投入的存貨,應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的,按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。
5、盤盈的存貨,其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。
6、接受捐贈的存貨,按以下規(guī)定確定其實際成本:
(1)捐贈方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的,按憑據(jù)上標明的金額加上
10應支付的相關銳費,作為入賬價值。
(2)捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的,如同類或類似的存貨存在活躍市場的,按同類或類似存貨的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;如同類或類似的存貨不存在活躍市場的,應按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。
7、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關的會計準則。
第三十三條存貨的核算方法
1、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。
2、庫存商品按照實際成本計價,發(fā)出庫存商品采用先進先出法,其他存貨發(fā)出采用加權平均法核算成本。
3、公司生產(chǎn)過程中領用的低值易耗品在領用時均采用一次攤銷法核算。生產(chǎn)領用的包裝物直接計入成本費用。
4、存貨跌價準備的計提和核銷方法:
期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方法:
期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價,并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低,如個別存貨可變現(xiàn)凈值低于個別存貨成本,按其差額計提存貨跌價準備,計入當期損益。
存貨可變現(xiàn)凈值確認方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。
5、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。
每年至少進行實地盤點一次,盤點結果,通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”,對造成賬存與實存差異的原因進行分析,并上報財務部;財務部匯總后按規(guī)定程序上報總經(jīng)理辦公會議或董事會和股東大會審批,待批準后再依據(jù)不同原因和相應的處理決定,進行帳務處理。
第八章 金融資產(chǎn)與金融負債的核算與管理
第三十四條金融資產(chǎn)與金融負債的分類1、本公司按投資目的和經(jīng)濟實質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應收款項、持有至到期投資四類。2、金融負債在初始確認時劃分為以下兩類:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他
11金融負債。
第三十五條金融資產(chǎn)和金融負債的確認依據(jù)和計量方法1、公司成為金融工具合同的一方時,確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。初始確認金融資產(chǎn)或金融負債時,按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債,相關交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債,相關交易費用計入初始確認金額。2、公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量,且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用,但下列情況除外:
(l)持有至到期投資以及貨款和應收款項采用實際利率法,按攤余成本計量;
(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn),按照成本計量。3、公司采用實際利率法,按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量,但下列情況除外:
(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,按照公允價值計量,且不扣除將來結清金融負債時可能發(fā)生的交易費用;
(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債,按照成本計量;
(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同,或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾,按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。
第三十六條金融資產(chǎn)轉移的確認依據(jù)和計量方法1、公司已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的,終止確認該金融資產(chǎn);保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的,繼續(xù)確認所轉移的金融資產(chǎn),并將收到的對價確認為一項金融負債。2、公司既沒有轉移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的,分別下列情況處理:
(1)放棄了對該金融資產(chǎn)控制的,終止確認該金融資產(chǎn);
(2)未放棄對該金融資產(chǎn)控制的,按照繼續(xù)涉入所轉移金融資產(chǎn)的程度確認有關金融資產(chǎn),并相應確認有關負債。3、金融資產(chǎn)整體轉移滿足終止確認條件的,將下列兩項金額的差額計入當期損益:
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(1)所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值;
(2)因轉移而收到的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉移滿足終止確認條件的,將所轉移金融資產(chǎn)整體的賬面價值,在終止確認部分和未終止確認部分之間,按照各自的相對公允價值進行分攤,并將下列兩項金額的差額計入當期損益:
(1)終止確認部分的賬面價值;
(2)終止確認部分的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。
第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法1、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債,以活躍市場的報價確定其公允價值;2、不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債,采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等)確定其公允價值;3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債,以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準備計提方法1、資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進行減值測試。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試;對單項金額不重大的金融資產(chǎn),包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試;單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)),包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。2、按攤余成本計量的金融資產(chǎn),期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失,短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的,在確定相關減值損失時,不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,將該權益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值,與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額,確認為減值損夫,4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時,確認其減值損失,并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。
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第三十九條涉及對外投資項目應與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前,不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交;投資完成后,應取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。
第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司,信托公司等獨立的專門機構保管,也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管,必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度,即至少要由兩名以上人員共同控制,不得一人單獨接觸投資資產(chǎn),對任何投資資產(chǎn)的存入或取出,都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內(nèi),并由所有在場人員簽名。
第四十一條財務部門應對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄,進行詳盡的會計核算,按每一個投資項目分別設立明細賬簿,詳細記錄相關資料。
第九章 長期股權投資的核算與管理
第四十二條長期股權投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業(yè)合并形成的,合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務或發(fā)行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的,在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關費用作為其初始投資成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定:
(1)以支付現(xiàn)金取得的,按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本,實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利,按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利的差額,作為初始投資成本;
(2)以發(fā)行權益性證券取得的,按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本,但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤;
(3)投資者投入的,按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時,在該權益性投資存在活躍市場的,應當參照活躍市場信息確定其公允價值;不存在活躍市場的,無法按照市場信息確定其公允價值的情況下,應當將其按照一定的估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。
第四十三條長期股權投資的核算方法
14l、成本法對實施控制的長期股權投資(公司持有的對子公司的投資)采用成本法核算,在編制合并財務報表時按照權益法進行調(diào)整;對不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,采用成本法核算;2、權益法應當采用權益法核算的為以下兩類:一是對合營企業(yè)投資;二是對聯(lián)營企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,應當改按成本法核算。并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的,應當改按權益法核算,并以成本法下長期股權投資賬面價值或按《企業(yè)會計準則第22號----金融工具確認與計量》確定的投資賬面價值作為按權益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù);按照合同約定,與被投資單位相關的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權的投資方一致同意的,認定為共同控制;對被投資單位的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的,認定為重大影響。
第四十四條長期股權投資的管理方法1、公司長期股權投資的確定,由主管職能部門根據(jù)市場分析,投資方式及投資回報率等方面進行可行性分析后,提出投資立項申請,經(jīng)公司董事會(或股東大會)審批后,財務部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù),并進行賬務處理。2、公司章程規(guī)定,各子公司未經(jīng)公司批準或授權不得對外進行投資,因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要,必須由子公司直接對外投資的,應遵循公司章程的有關規(guī)定,經(jīng)子公司相關決策層批準后,報公司董事會(或股東大會)決策批準,并按公司對外信息披露程序履行信息披露后,子公司才能辦理對外投資的相關事宜。
第四十五條長期股權投資減值準備的計提資產(chǎn)負債表日,以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的,按照類似投資當時市場收益率對預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價值之間的差額,計提長期投資減值準備;其他投資,當存在減值跡象時,按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準備。
15
第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理
第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度,為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的,有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。
第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍(一)公司固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一和分級管理相結合的管理體制,公司固定資產(chǎn)管理工作由設備處統(tǒng)一負責,由使用部門負責日常管理,財務部門負責公司固定資產(chǎn)的核算,及時做好固定資產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理,正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。(二)公司固定資產(chǎn)投資項目按公司章程規(guī)定的程序,經(jīng)董事會或股東大會大會批準后,由基建技改處組織相關部門實施,財務部負責工程項目投資的核算。(三)公司設備處負責固定資產(chǎn)大、中修計劃的審定工作,針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計劃,經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議批準后組織實施。財務部門根據(jù)大、中修計劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費用,計入成本費用。(四)固定資產(chǎn)的清查盤點由公司設備處及其使用單位負責,財務、審計部門參與。
第四十八條固定資產(chǎn)計價(一)固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。(二)外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進口關稅等,以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。(三)自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。(四)投資者投入的固定資產(chǎn),按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值,合同或協(xié)議約定價值不公允的按公允價值入賬。(五)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn),應分別按相關的會計準則確定。(六)融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。(七)在原有固定資產(chǎn)的基礎上改建、擴建的,按固定資產(chǎn)的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入,加上由于改建、擴建而使該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,作為入賬價值。(八)接受損贈的固定資產(chǎn),按以下規(guī)定確定其入賬價值
161、捐贈方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的,按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費,作為入賬價值。2、捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的,如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,應按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。(九)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格,減去該項固定資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額,作為入賬價值。
第四十九條固定資產(chǎn)折舊(一)公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法(閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法)。結合公司的實際情況,在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準備的前提下,確定公司固定資產(chǎn)的類別、預計使用年限和預計凈殘值率(固定資產(chǎn)原值的3%---5%)如下:固定資產(chǎn)類別 折舊年限(年) 預計凈殘值 年折舊率(% )房屋及建筑物 10---43 3%---5% 2.21%---9.5%設備及運輸 6---7 3%---5% 13.57%--15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。(二)計提折舊的固定資產(chǎn)范圍1、固定資產(chǎn)應當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月照提折舊,從下月起停提折舊。2、已提足折舊(即逾齡)的固定資產(chǎn),無論是否繼續(xù)使用,均不再計提折舊;未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。3、已達到預定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應當按預估價值為基礎計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需調(diào)整原已計提的固定資產(chǎn)折舊。4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行一次復核。固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計估計變更,按有關會計準則的規(guī)定處理。
第五十條固定資產(chǎn)清理
公司設備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產(chǎn)的管理,公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進行盤點,根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況,通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點表”,各使用單位應查明原因,寫出書面報告,按管理權限及規(guī)定程序報經(jīng)公司設備處審核鑒定后,上報公司財務部,由財務部匯總后報公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準,
17在期末結賬前處理完畢。財務部門按有關規(guī)定上報相關主管部門批準,并辦理相關稅前扣除事項。
第五十一條固定資產(chǎn)減值準備,按本制度第十三章所述方法計提。
第十一章 無形資產(chǎn)及長期待攤費用核算與管理
第五十二條無形資產(chǎn)的核算與管理(一)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等。(二)無形資產(chǎn)按成本進行初始計量計價:1、外購無形資產(chǎn),按實際支付的價款入賬,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出;2、投資者投入無形資產(chǎn)的成本,應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,在合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下,應按無形資產(chǎn)的公允價值入賬;3、通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成本,應當分別按照相關的會計準則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權的價值不與地上建筑物合并計算其成本,而仍作為無形資產(chǎn)進行核算,土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物,應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬,如果確實無法合理劃分,全部作為固定資產(chǎn)核算;對于改變土地使用權用途,將其作為出租或增值目的時,應將其轉為投資性房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,于發(fā)生時計入當期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,確認為無形資產(chǎn):(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,可證明其有用性;
(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);
(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入賬。
18(三)無形資產(chǎn)攤銷l、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權利或其他法定權利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關專家論證等綜合因素判斷,能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的,作為使用壽命有限的無形資產(chǎn);無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的,視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2、使用壽命有限的無形資產(chǎn),在使用壽命內(nèi)按照與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地攤銷,無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的,采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷,但每年均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核,并進行減值測試。4、無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認時止的期限內(nèi)攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應計入當期損益。某項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的,其攤銷金額應當計入相關資產(chǎn)的成本。5、無形資產(chǎn)的應攤金額為其成本扣除預計殘值后的金額,已計提減值準備的無形資產(chǎn),還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應當視為零,但下列情況除外:有第三者承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結束時購買無形資產(chǎn),可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結束時很可能存在。至少應當于每年年度終了時,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核,無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的,應當改變攤銷期限和攤銷方法。(四)無形資產(chǎn)的處置
公司將無形資產(chǎn)出售時,應將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。
公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權讓渡給他人,并收取租金,在滿足收入準則規(guī)定的確認標準的情況下,應確認相關收入、成本。
如果無形資產(chǎn)預期不能為公司帶來未來經(jīng)濟利益,不再符合無形資產(chǎn)定義,應將其轉銷。(五)無形資產(chǎn)減值準備
資產(chǎn)負債表日,檢查無形資產(chǎn)預計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力,按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準備。
第五十三條長期待攤費用的核算與管理
長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出,但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用,包括租入固定資產(chǎn)的改良支出,以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應單獨核算,租入固定資產(chǎn)的改良支出應在租賃期內(nèi)平均攤銷。
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第十二章 負債的核算與管理
第五十四條負債的分類(一)負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務,履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),表現(xiàn)為公司借入資金以及應付未付款項等。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。(二)流動負債是指將在1年以內(nèi)或超過l年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務,包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅金、應付股利、其他應付款及1年內(nèi)到期的長期借款等,(三)長期負債是指償還期限在l年或超過l年的一個營業(yè)周期以上的負債,包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。1、公司通過金融機構融資應按公司章程的有關規(guī)定辦理相應的決策程序,經(jīng)公司董事會審批同意后再辦理相關的融資手續(xù);2、財務部指定專人負責建立銀行借款檔案;3、財務部應按借款種類及借款合同進行明細核算,按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還,正確計算、支付(或分攤)借款利息。
第五十六條應付票據(jù)的核算與管理應付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務時開出的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。l、應付票據(jù)應嚴格按《票據(jù)法》的有關規(guī)定進行管理。除按制度規(guī)定設置“應付票據(jù)”科目進行核算外,還應根據(jù)公司管理的需要設置應付票據(jù)登記薄,指定專人詳細記錄應付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人(或單位名稱)、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前應將款項足額存入銀行,以維護公司的良好信譽。3、應付票據(jù)到期付清時,應及時辦理賬戶處理,并在備查薄中逐筆注銷。
第五十七條應付職工薪酬的核算與管理
職工薪酬,是指公司為獲得職工提供勞務而給子各種形式的報酬以及其他相關支出。1、應付職工薪酬核算的內(nèi)容:
(1)應付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼,各財務部門對應付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準的“工資審批單”為依據(jù)。
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(2)職工福利費;按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用,年初要編制收支預算計劃,年底要編制使用決算報告。
(3)社會保險費用包括醫(yī)療保險費(基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、個人賬戶啟動資金)、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等;財務部門對社會保險費的核算以規(guī)定的計繳比例計提,按經(jīng)公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結算憑證為依據(jù)進行清算。
(4)住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按國家有關規(guī)定有關比例計提。2、職工薪酬的列支渠道按照準則規(guī)定,在職工提供服務的會計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除與職工勞動關系的補貼外,應當根據(jù)職工提供服務的對象,分別下列情況處理(1)應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務成本(生產(chǎn)工人的薪酬直接計入產(chǎn)品成本;輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費用歸集后,分配計入產(chǎn)品成本).(2)應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬,計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本;(3)上述(1)和(2)兩項之外的其他職工薪酬按所屬部門性質(zhì),分別計入管理費用和銷售費用。3、職工薪酬的會計處理根據(jù)準則的規(guī)定,為準確核算職工薪酬,應設置“應付職工薪酬”總賬科目,在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容,并設置“應付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經(jīng)費及其他明細分類核算。
第五十八條其他應付款項的核算與管理1、公司財務部門對應付款項要指定專人負責核算與管理,按欠款對象、業(yè)務分類設置明細賬;2、對已入賬的應付款項要定期與對方單位進行核對,如有差錯應查明原因,確保雙方余額一致。3、對確實無法支付的應付款項,查明原因后按準則的有關規(guī)定進行處理。
第五十九條借款費用的核算方法1、借款費用資本化的確認原則公司發(fā)生的借款費用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。處理原則如下:(1)公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,予以資本化,計入相關資產(chǎn)成本;其他借款費用,在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。
21(2)符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2、借款費用資本化期間(1)當同時滿足下列條件時,開始資本化:1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;3)為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。(2)暫停資本化:若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,并且中斷時間連續(xù)超過3個月,暫停借款費用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費用確認為當期費用,直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。(3)停止資本化:當所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時,借款費用停止資本化。3、借款費用資本化金額(1)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的,以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額,確定應予資本化的利息金額;(2)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的,根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率(加權平均利率),計算確定一般借款應予資本化的利息金額。在資本化期間內(nèi),每一會計期間的利息資本化金額不超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。(3)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,在資本化期間內(nèi)予以資本化。(4)專門借款發(fā)生的輔助費用,在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的,予以資本化;在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的,計入當期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用,在發(fā)生時計入當期損益。
第十三章 資產(chǎn)減值管理
第六十條在資產(chǎn)負債表日,判斷資產(chǎn)(除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值和金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn))是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,以單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額;難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的,以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎確定其可收回金額。
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第六十一條可收回金額根據(jù)單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
第六十二條單項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的,按單項資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額的差額計提相應的資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的,確認其相應的減值損失,減值損失金額先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值,再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值;以上資產(chǎn)賬面價值的抵減,作為各單項資產(chǎn)(包括商譽)的減值損失,計提各單項資產(chǎn)的減值準備。
第十四章 成本核算與管理
第六十三條成本管理的原則:(一)公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分,根據(jù)公司的總體目標制定切實可行的目標成本指標,并納入經(jīng)濟責任制體系進行分解、落實和考核。(二)以公司經(jīng)營總目標為依據(jù)確定目標成本指標。(三)加強成本開支的事前控制,從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進行嚴格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標的實現(xiàn)。(四)各單位應根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算和管理要求,真實、準確、完整、及時地核算成本,不得弄虛作假,以估計成本、預算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本,也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。(五)加強成本考核,把降低成本的指標列入各部門經(jīng)濟責任制考核體系,降成本指標完成結果,按公司制定的經(jīng)濟責任制考核辦法按月進行考核。
第六十四條建立健全成本管理的基礎工作(一)各單位要進一步加強和完善成本核算的基礎工作,公司根據(jù)成本核算與管理的要求,制定先進、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費用定額;配置完備的計量檢測設施和制定嚴格的計量檢測制度,各種財產(chǎn)物資的進出必須做到手續(xù)齊全,計量準確,對財產(chǎn)物資要定期或不定期地進行盤點清查,不斷完善各項原始記錄,健全物資的收、發(fā)、存管理制度。
23(二)各單位在成本核算中,要按照公司成本開支范圍的規(guī)定,正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線,按權責發(fā)生制的原則,計算產(chǎn)品成本,不得以待攤、預提、在產(chǎn)品等方式,調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。
第六十五條成本核算對象及核算方法(一)公司按照對外銷售、轉讓產(chǎn)品以及公司內(nèi)部結轉中間體及自制半成品確定成本計算對象。(二)公司成本核算采用一級核算模式,即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢,并按實際價格體系計算產(chǎn)品成本。(三)根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點,成本核算采用綜合結轉分步法。1、公司的成本、費用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項耗費。其中,直接材料、直接工資、動力費用和制造費用構成產(chǎn)品的制造成本。2、成本、費用應按成本核算對象計入成本,公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用,直接按成本計算對象計入成本,制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用,按共耗費用歸集,并按一定的分配方法計入相應成本對象。3、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的其他各項費用,應以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。
第六十六條期間費用的核算和管理(一)公司的期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。其開支范圍包括二1、管理費用的開支范圍:
管理費用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用,包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或應由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(行政管理部門職工工資、福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、差旅費等),董事會費(包括董事會員津貼、會議費和差旅費等)工會經(jīng)費,職工教育費、業(yè)務招待費、稅金及費用(包括房產(chǎn)稅、車船使用費、土地使用費、印花稅),失業(yè)保險金、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、研究開發(fā)費等。2、財務費用的開支范圍:
企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用,包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續(xù)費等。3、銷售費用的開支范圍:公司在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的各項費用,包括銷售人員工資、各項附加費、開發(fā)費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費、出口商品代理費以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構的職工薪酬等。
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(二)期間費用的管理控制辦法:1、期間費用納入公司全面預算管理,公司根據(jù)各部門管理的特色及預算控制的要求,核定各部門的年度費用定額及相關費用政策,并分解落實到各費用責任單位,納入經(jīng)濟責任制考核。2、各部門日常費用支出的報銷控制,在費用定額內(nèi),由部門主管領導審批后到財務部門報銷;因生產(chǎn)經(jīng)營需要必須開支的非定額內(nèi)的費用,按預算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。3、每月末,財務部統(tǒng)計匯總各部門費用完成情況,按經(jīng)濟責任制規(guī)定的考核辦法進行考核。
第十五章 所有者權益的核算與管理
第六十七條根據(jù)《企業(yè)會計準則----基本準則》規(guī)定,所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債由所有者享有的剩余權益(也稱凈資產(chǎn)),是所有者對凈資產(chǎn)的要求權。包括股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。
第六十八條股本的管理(一)公司的股本,是通過發(fā)行股票募集資本取得的,或經(jīng)公司股東大會決議由資本公積轉增形成。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致,并取得中國注冊會計師出具的驗資證明,在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制度,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。(二)股份公司的股本除下列情況外,不得隨意變動:1、公司符合增資條件的,并經(jīng)有關部門批準增資的,在實際取得股東增資時登記入賬,并按有關規(guī)定進行會計處理。2、公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或注銷股本時登記入賬,采用收購,本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值。總額減少股本,購回股票支付的價款超過面值。總額的部分,依次減少資本公積和留有收益,反之,則作相反處理。
第六十九條資本公積的管理(一)資本公積項目公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類:1、股本溢價,是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分;2、其他資本公積,主要是指直接計入所有者權益的利得和損失,主要包括:(1)同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權投資差額;(2)長期股權投資采用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,公司按持股比例計算應享有的份額;
25(3)將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉換差異;(二)資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉增股本。用資本公積轉增股本必須經(jīng)公司股東大會審議通過。
第七十條盈余公積的管理(一)盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。1、根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定,按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金,盈余公積金累積達注冊資本的50%時可不再提取。2、任意盈余公積金,按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。(二)盈余公積金的用途1、彌補虧損。用盈余公積金彌補虧損,應當由公司董事會提議,經(jīng)股東大會批準。2、轉增股本。用盈余公積金轉增股本,轉增時必須經(jīng)股東大會決議批準并辦妥相應的增資手續(xù),按股東原有持股比例予以轉增。用盈余公積轉增股本后,留存的盈余公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。3、分派現(xiàn)金股利。用盈余公積分配股利,必須經(jīng)股東大會特別決議。按現(xiàn)有規(guī)定,用盈余公積分派股利必須符合以下條件:(1)若企業(yè)有未彌補虧損,應用盈余公積金彌補虧損后仍有結余的,方可分配股利;(2)用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%;(3)分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%;(4)企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利,可以用盈余公積補到6%,但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。;
第七十一條未分配利潤,是公司留待以后年度進行分配的結存利潤。
第十六章營業(yè)收入的核算與管理
第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中取得的收入。
第七十三條公司應當在下列條件均滿足時,確認營業(yè)收入:(一)商品銷售1、銷售商品在同時滿足商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;2、公司不再保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也不再對已售出的商品實施有效控制;3、收入的金額能夠可靠地計量,相關的經(jīng)濟利益很可能流入;
264、相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認商品銷售收入的實現(xiàn)。(二)提供勞務1、提供勞務交易的結果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經(jīng)濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量),采用完工百分比法確認提供勞務的收入,并按已完工作的測量確定提供勞務交易的完工進度。2、提供勞務交易的結果在資產(chǎn)負債表日不能夠可靠估計的,若已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償,按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同金額結轉勞務成本;若已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償,將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益,不確認勞務收入。(三)讓渡資產(chǎn)使用權讓渡資產(chǎn)使用權在同時滿足相關的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時,確認讓渡資產(chǎn)使用權的收入。其中:(1)利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定;(2)使用費收入按有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。
第七十四條銷售合同的簽訂與管理1、公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負責,銷售處應按市場情況,嚴格按《合同法》的要求及公司的有關規(guī)定與客戶簽訂合同。2、產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細、完整,不得隨意更改合同文本或增減合同條款。3、產(chǎn)品合同簽訂后,必須嚴格按合同執(zhí)行。對已執(zhí)行完畢的合同要裝訂成冊,妥善保管。
第七十五條營業(yè)收入的核算1、公司實現(xiàn)的營業(yè)收入,應按實際價款記賬。本月實現(xiàn)的營業(yè)收入,應全部記入本月賬內(nèi),并相應結轉與本月營業(yè)收入相關的營業(yè)成本,稅金和費用。2、銷售實現(xiàn)后,若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見,由質(zhì)量管理處協(xié)同有關部門處理,處理結果應通知銷售處和財務部及其他相關部門。3、已銷貨物退回公司后,由銷售處辦理入庫手續(xù),并妥善保管。4、財務部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務部門開具的進貨退出或折讓證明書,作沖減當期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。5、公司在核算營業(yè)收入時,應嚴格遵守國家有關稅收法律的規(guī)定,依法計算并繳納稅款。
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第十七章 利潤及其利潤分配
第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果,包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。
公司的利潤總額納入全面預算管理。公司按月計算利潤,財務部應對預算確定的目標利潤完成情況進行定期或不定期的預測和分析,發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)影響利潤目標實現(xiàn)的問題,應提出改進的措施和建議,以確保利潤目標的實現(xiàn)。第七十六條公司實現(xiàn)的利潤總額,應按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會計處理采用應付稅款法。
第七十七條公司利潤分配
公司繳納所得稅后的利潤,應按照國家有關規(guī)定和《公司章程》,按下列順序分配:1、彌補以前年度虧損,是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后,仍未補足的虧損。2、按10%提取法定盈余公積金,盈余公積金已達注冊資本50%時可不再提取。3、經(jīng)股東大會決議,提取任意盈余公積金。4、支付普通股股利。公司提出股利分配預案,經(jīng)股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進行分配。5、公司實現(xiàn)的利潤,不在未彌補公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉增股本時,所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。在進行上述分配后尚有剩余,即為公司未分配利潤,可留待以后年度進行分配。公司未分配利潤屬于股東權益,在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十八條公司年終結賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤,應在當年有關賬戶中相應調(diào)整。如果涉及以前年度損益的,應在利潤分配賬戶核算,不作為本年度損益處理。
第七十九條公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算,利潤構成及利潤分配各項目應單獨設置明細賬,進行明細核算,并在有關財務報表中分別予以反映。
第十八章 財務報告與財務分析管理制度
第八十條會計科目及財務報表的設置原則
公司會計科目的設置原則,以《企業(yè)會計準則---基本準則》、《企業(yè)會計準則---第1號存貨》等外38號具體準則及其《企業(yè)會計準則---應用指南》為指導,結合公司的實際設置。公司對外報送的財務報表種類、格式設置的原則以《企業(yè)會計準則---基本準則》、《企業(yè)會計準則----第1號存貨》等38號具體準則及其《企業(yè)會計準則----應用指南》為準,內(nèi)部報送
28的財務報表以滿足內(nèi)部管理需要為準。
第八十一條財務會計報告的編制內(nèi)容及財務報告的種類1、財務報告,是反映公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。包括年度財務報告和中期財務報告。中期財務報告包括月度財務報告、季度財務報告和半年度財務報告。公司的財務會計報告體系由財務報表和財務報表附注所構成〔季報和月報僅為財務報表)。2、公司向外報送的財務會計報告包括;(1)資產(chǎn)負債表;(2)利潤表;(3)現(xiàn)金流量表;。(4)所有者權益(或股東權益)增減變動表;(5)財務報表附注。按照《企業(yè)會計準則第30號----財務報表列報》的規(guī)定,財務報表附注應按以下順序披露;①財務報表的編制基礎;②遵循企業(yè)會計準則的說明;③重要會計政策的說明,包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等;④要會計估計的說明,包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等;⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明;⑥對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益增減變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構成情況等;⑦或有或承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項。
第八十二條財務報表的編制要求財務報表是傳遞會計信息的主要形式,為保證財務報表所提供的信息能夠及時、準確、完整地反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,滿足信息使用者的需要,公司在編制財務報表時,必須做到客觀真實、計算準確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備。
第八十三條合并報表范圍1、母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎,根據(jù)其他有關資料,按照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資后,由母公司按照《企業(yè)會計準則第33號----合并財務報表》編制。2、不能控制的被投資單位,不納入合并財務報表的合并范圍。
29第八十四條股份公司對外報送的財務報表,應當由公司法定代表人、總會計師或會計機構負責人和會計主管人員簽字蓋章。
第八十四條財務報告分析1、財務分析是以財務報表和其他相關資料為依據(jù),采用專門方法和技術,對公司的財務狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價,為預測未來作出正確決策提供有效的會計信息。2、公司建立經(jīng)濟活動月分析制度,采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務分析方法,對公司的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動情況進行全面的分析。
第十九章 資金管理
第八十五條公司的資金管理納入全面預算管理,公司日常資金管理,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況通過編制資月度資金計劃,落實資金用款計劃,加強對資金支付的日?？刂啤９緦Y金使用情況按月進行分析。
第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責,按不相容職務相分離的原則建立崗位職責,制定內(nèi)部稽核和控制制度,以確保貨幣資金安全和完整。
第八十四條公司的貨幣資金管理,根據(jù)公司的實際情況明確了現(xiàn)金的開支范圍。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管,支票等銀行結算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā),簽發(fā)支票必須注明用途,支票印鑒由專職審核人員分管,出納人員不得兼管等控制管理制度。
第八十七條公司對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理,公司貨幣資金的支付必須嚴格遵守中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結算辦法》及其有關補充規(guī)定,遵守銀行結算紀律和結算原則。
第八十八條根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結算管理辦法的規(guī)定,指定專人管理票據(jù),在日常進行票據(jù)核算時要按照票據(jù)法的規(guī)定進行嚴格的審核,審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據(jù)經(jīng)辦人員在辦理票據(jù)交接手續(xù)時要在移交清單上簽字確認。收到的票據(jù)在未使用前(包括到期托收、貼現(xiàn)或背書轉讓前)應每天移交指定的銀行委托保管,不得將收到的票據(jù)任意存放在辦公場所,以確保商業(yè)票據(jù)的安全完整。
第八十九條公司按不同經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會計人員對于款項的支付要嚴格按照操作程序的要求進行審核,并按公司規(guī)定的管理權限辦理審批手續(xù),未按規(guī)定辦妥相關手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項,經(jīng)辦人員有權拒絕支付。
第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結算賬戶的明細賬,及時登記每筆往來款項,準確反映其形成、收付及增減變化的原因,月底對各往來款項余額提供經(jīng)辦人員核對并及時辦理
30債權債務的清賬工作。同時按資金歸口管理原則,明確清賬措施,落實經(jīng)濟責任,以加快資金周轉。
第九十一條公司在對外提供擔保前,財務部應嚴格按公司章程的規(guī)定,負責對申請人提供的資料進行審核,提出是否同意提供擔保的書面意見。公司為防范提供擔保的風險,采用財產(chǎn)抵押(質(zhì)押)方式反擔保的,必須嚴格按相關法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作,申請人需提供能證明財產(chǎn)合法性的有效憑據(jù),對抵押(質(zhì)押)財產(chǎn)應做好登記及辦妥相關的手續(xù);互保企業(yè)間應簽訂反擔保合同,載明雙方應承擔的權利和義務。公司審計處是擔保的監(jiān)督部門,負責檢查擔保制度和擔保程序的執(zhí)行情況,檢查審核擔保合同和反擔保合同的合法性和有效性,監(jiān)督擔保合同的管理,查究違規(guī)違紀行為。審計處應定期將公司的擔保情況向監(jiān)事會通報。
第二十章 全面預算管理
第九十二條公司實行全面預算管理,即以公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標為依據(jù),綜合地反映公司在預算期間的全部經(jīng)濟活動和結果,其內(nèi)容概括地分為利潤預算、現(xiàn)金流量預算和資本性支出預算。
第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。預算委員會經(jīng)董事會授權,對綜合預決算、分項決算進行監(jiān)督,預算委員會辦公室對預算執(zhí)行結果進行考核、分析。公司審計部門對各責任單位的預決算實行審計監(jiān)督。
第二十一章 附則
第九十四條公司應根據(jù)本制度規(guī)定結合實際情況制定具體的管理細則,經(jīng)公司總經(jīng)理批準
后實施。
第九十五條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。
第九十六條本制度自公司董事會審議通過之日起生效。
xx集團股份有限公司董事會
二oxx年二月三日
【第7篇】某上市公司財務管理制度
上市公司的財務管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務管理有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關財務法律法規(guī),以下整理了上市公司財務管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳**高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經(jīng)濟效益,維護股東權益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等國家有關法律、法規(guī),結合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結合自身實際情況制定實施細則。
第二章會計核算體制
第四條財會組織體系及機構設置
1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經(jīng)理組織實施,公司財務負責人對董事會和總經(jīng)理負責。
2、公司設立會計機構負責人崗位,負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設置財務部,專門辦理公司的財務管理和會計事項,財務部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務部根據(jù)會計業(yè)務設置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作,財務部應建立崗位責任6j3k*d9p#~!k
財務管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務需要。
4、財務部經(jīng)理是公司會計機構負責人。
5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應當熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務,提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,辦理會計業(yè)務應當實事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運用掌握的會計信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。
第六條賬簿設置。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會計管理制度。結合本公司經(jīng)營特點和管理要求,建立內(nèi)部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任,形成嚴格的內(nèi)部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實相符。內(nèi)部財務收支審批,按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。
財務管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法,定期檢查財務指標落實情況,分析存在問題和原因。
第八條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會計政策
第九條根據(jù)財政部財會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。
第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎和計價原則:本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎,經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時以歷史成本為計價原則。
第十三條外幣業(yè)務核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務時,采用固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調(diào)整,差額列入當期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態(tài)前計入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價物的確定標準
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認、計量和轉移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應當在初始確認時分為:
(1)以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應收款項;
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn):
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
②企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合,以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#*;g#c-t%b!r
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應當終止確認:
財務管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉移,且符合《企業(yè)會計準則第23號-金融資產(chǎn)轉移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量
(1)交易性金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。
③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。
③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應當按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。
②采用實際利率法,按攤余成本計量。
③處置持有至到期投資時,應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。
(4)應收款項
應當采用實際利率法,按攤余成本計量。
企業(yè)收回或處置應收款項時,應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額,確認為當期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)
財務管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。
②資產(chǎn)負債表日,應當以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應按取得的價款與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
①發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難。
②債務人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
③債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步。
④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。
⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。
⑥無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務人支付能力逐步惡化,或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
⑦債務人經(jīng)營所處的技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權益工具投資人可能無法收回投資成本。:u
